哪些情形可以補(bǔ)開(kāi)增值稅發(fā)票？

2017-06-15 11:46 來(lái)源：網(wǎng)友分享
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需要補(bǔ)開(kāi)發(fā)票的情形主要有三種。

問(wèn)：哪些情形可以補(bǔ)開(kāi)增值稅發(fā)票？

答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營(yíng)改增有關(guān)征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第11號(hào)）第七條規(guī)定，納稅人2016年5月1日前發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅涉稅業(yè)務(wù)，需要補(bǔ)開(kāi)發(fā)票的，可于2017年12月31日前開(kāi)具增值稅普通發(fā)票（稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外）。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營(yíng)改增有關(guān)征管問(wèn)題的公告》解讀明確，納稅人2016年5月1日前發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅涉稅業(yè)務(wù)，需要補(bǔ)開(kāi)發(fā)票的，可于2017年12月31日前開(kāi)具增值稅普通發(fā)票（稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外）。需要補(bǔ)開(kāi)發(fā)票的情形主要有：

（一）已申報(bào)營(yíng)業(yè)稅，未開(kāi)具發(fā)票的；

（二）已申報(bào)營(yíng)業(yè)稅，已開(kāi)具發(fā)票，發(fā)生銷(xiāo)售退回或折讓、開(kāi)票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形，需要開(kāi)具紅字發(fā)票或重新開(kāi)具發(fā)票的；

（三）已補(bǔ)繳營(yíng)業(yè)稅稅款，未開(kāi)具發(fā)票的。


增值稅發(fā)票 銷(xiāo)售退回
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  • 營(yíng)改增前業(yè)務(wù)哪些情形可以補(bǔ)開(kāi)發(fā)票 問(wèn)

    按照稅務(wù)總局（2018）第42號(hào)規(guī)定，企業(yè)營(yíng)改增前發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅涉稅業(yè)務(wù)，不管是當(dāng)時(shí)就已申報(bào)納稅還是后來(lái)補(bǔ)稅的，現(xiàn)在都可以補(bǔ)開(kāi)發(fā)票，但只能補(bǔ)開(kāi)增值稅普通發(fā)票。 答

  • 可以開(kāi)具增值稅紅字專(zhuān)用發(fā)票的情形有哪些 問(wèn)

    您好！一般是跨月之后要沖銷(xiāo)以前月份的發(fā)票。 答

  • 開(kāi)具增值稅發(fā)票哪些情形不用交稅 問(wèn)

    一般情況下，增值稅發(fā)票開(kāi)具后，就需要繳納稅款。但是也存在一些情況，不需要繳納稅款。 一、增值稅月(季)度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣 如果把一個(gè)月(季)度所得稅收納入上一月(季)度的稅款，則不必再繳納稅款。 二、購(gòu)買(mǎi)實(shí)物進(jìn)行使用 正常使用購(gòu)買(mǎi)的實(shí)物，不需要繳納稅款。但是，實(shí)物在使用前的稅收還是需要繳納的，否則會(huì)受到相應(yīng)的處罰。 三、贈(zèng)與給其他單位或個(gè)人 通過(guò)贈(zèng)與的方式給其他單位或個(gè)人的實(shí)物，不需要繳納稅款。 拓展知識(shí)： 在增值稅發(fā)票中，除了上述情形外，還有一些不用交稅的情況，例如出口交易、科研項(xiàng)目、政府采購(gòu)和慈善捐贈(zèng)等。有些情形也要繳納“零稅率”或者免稅，但也是不需要繳納正常預(yù)征稅率的稅款的。 答

  • 有哪些情形不能開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票？ 問(wèn)

    一、不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的綜合項(xiàng)目（4項(xiàng)） 1.向消費(fèi)者個(gè)人銷(xiāo)售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)。 2.適用免征增值稅規(guī)定的應(yīng)稅行為、銷(xiāo)售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)。 3.實(shí)行增值稅退（免）稅辦法的增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。 4.不征收增值稅項(xiàng)目不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。 二、營(yíng)改增特殊應(yīng)稅服務(wù)不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票（6項(xiàng)） 1.金融商品轉(zhuǎn)讓?zhuān)坏瞄_(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。 2.經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額為銷(xiāo)售額。向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。 3.試點(diǎn)納稅人根據(jù)2016年4月30日前簽訂的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租合同，在合同到期前提供的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，選擇繼續(xù)按照有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)繳納增值稅的，經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人，可以選擇以向承租方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向承租方收取的價(jià)款本金，以及對(duì)外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額為銷(xiāo)售額。向承租方收取的有形動(dòng)產(chǎn)價(jià)款本金，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以開(kāi)具普通發(fā)票。 4.試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購(gòu)買(mǎi)方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門(mén)票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷(xiāo)售額。選擇上述辦法計(jì)算銷(xiāo)售額的試點(diǎn)納稅人，向旅游服務(wù)購(gòu)買(mǎi)方收取并支付的上述費(fèi)用，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以開(kāi)具普通發(fā)票。 5.提供勞務(wù)派遣服務(wù)選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以開(kāi)具普通發(fā)票。 6.納稅人提供人力資源外包服務(wù)，向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以開(kāi)具普通發(fā)票。 三、銷(xiāo)售特殊貨物不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票（5項(xiàng)） 1.一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，適用簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策的，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。 2.小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，不得向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。 3.納稅人銷(xiāo)售舊貨，不得自行開(kāi)具或者代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。 4.商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專(zhuān)用部分）、化妝品等消費(fèi)品，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。 5.一般納稅人的單采血漿站銷(xiāo)售非臨床用人體血液，可以按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，但不得對(duì)外開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。 四、營(yíng)改增試點(diǎn)前發(fā)生業(yè)務(wù)不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票（2項(xiàng)） 1.納稅人在地稅機(jī)關(guān)已申報(bào)營(yíng)業(yè)稅未開(kāi)具發(fā)票，2016年5月1日后需要補(bǔ)開(kāi)發(fā)票的，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。 2.一般納稅人銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，其2016年4月30日前收取并已向主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅的預(yù)收款，未開(kāi)具營(yíng)業(yè)稅發(fā)票的，可以開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。 五、管理不規(guī)范不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票（2項(xiàng)） 1.一般納稅人會(huì)計(jì)核算不健全，或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，不得開(kāi)具增值稅發(fā)票。 2.應(yīng)當(dāng)辦理一般納稅人資格登記而未辦理的，按銷(xiāo)售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)也不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。 答

  • 哪些情形不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票 問(wèn)

    1、增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具范圍：一般納稅人銷(xiāo)售貨物（包括視同銷(xiāo)售貨物在內(nèi)）、應(yīng)稅勞務(wù)，必須身購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。（將貨物用于對(duì)外捐贈(zèng)可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。） 2、發(fā)生以下情況不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票： a、向消費(fèi)者銷(xiāo)售應(yīng)稅項(xiàng)目； b、銷(xiāo)售免稅項(xiàng)目； c、銷(xiāo)售報(bào)關(guān)出口的貨物、在境外銷(xiāo)售應(yīng)稅勞務(wù)； d、將貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目； e、將貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)； f、提供非應(yīng)稅勞務(wù)（應(yīng)征增值稅的除外）、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn) g、向小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅項(xiàng)目； h、商業(yè)零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專(zhuān)用的部分）化妝品等消費(fèi)品； j、工商企業(yè)直接銷(xiāo)售給使用單位的機(jī)器、機(jī)車(chē)、汽車(chē)、輪船、鍋爐等大型機(jī)械、電子設(shè)備，如購(gòu)買(mǎi)方要求，則銷(xiāo)售給予開(kāi)具。 答

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