企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日,如不能可靠地估計(jì)所提供勞務(wù) 的交易結(jié)果,應(yīng)按以下辦法處理:①如果已經(jīng)發(fā)生的 勞務(wù)成本預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償,應(yīng)按已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成 本金額確認(rèn)收入,同時(shí),按相同的金額結(jié)轉(zhuǎn)成本,不 確認(rèn)利潤。②如果已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)不能全部 得到補(bǔ)償,應(yīng)按能夠得到補(bǔ)償?shù)膭趧?wù)金額確認(rèn)收入, 并按已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)成本。確認(rèn)的收入金額 小于已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本的差額,確認(rèn)為損失。③如 果預(yù)計(jì)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本全部不能得到補(bǔ)償,則不 應(yīng)確認(rèn)收入,但應(yīng)將已經(jīng)發(fā)生的成本確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用 。

一、分析2023年對(duì)利潤總額的影響（對(duì)應(yīng)C、D選項(xiàng)）

無形資產(chǎn)對(duì)利潤的影響主要來自兩部分：攤銷費(fèi)用和未確認(rèn)融資費(fèi)用的攤銷（即財(cái)務(wù)費(fèi)用）。

（一）2023年無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用

1. 攤銷基數(shù)：入賬價(jià)值2627.7萬元，預(yù)計(jì)使用10年，直線法攤銷，無殘值。
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2. 年攤銷額 = 2627.7 ÷ 10 = 262.77萬元，2023年全年攤銷額即為此金額。

（二）2023年未確認(rèn)融資費(fèi)用的攤銷（財(cái)務(wù)費(fèi)用）

1. 初始長期應(yīng)付款的現(xiàn)值處理：
長期應(yīng)付款的初始入賬金額為現(xiàn)值2597.7萬元，與合同總價(jià)款3000萬元的差額（3000 - 2597.7 = 402.3萬元）確認(rèn)為“未確認(rèn)融資費(fèi)用”，需 在付款期內(nèi) 按實(shí)際利率法攤銷， 計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。
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2. 2023年未確認(rèn)融資費(fèi)用攤銷額計(jì)算：
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2023年初長期應(yīng)付款的攤余成本 = 分期付款現(xiàn)值 = 2597.7萬元。
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2023年財(cái)務(wù)費(fèi)用 = 攤余成本 × 實(shí)際利率 = 2597.7 × 5% ≈ 129.89萬元。

（三）對(duì)2023年利潤總額的合計(jì)影響

1. 攤銷費(fèi)用（管理費(fèi)用）：-262.77萬元（減少利潤）。
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2. 未確認(rèn)融資費(fèi)用攤銷（財(cái)務(wù)費(fèi)用）：-129.89萬元（減少利潤）。
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3. 合計(jì)影響 = 262.77 + 129.89 = 392.66萬元（即利潤總額減少392.66萬元）。

二、結(jié)論

C選項(xiàng)正確：該項(xiàng)無形資產(chǎn)對(duì)2023年利潤總額的影響為392.66萬元（費(fèi)用合計(jì)）。
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D選項(xiàng)錯(cuò)誤：129.89萬元僅為財(cái)務(wù)費(fèi)用部分，未包含攤銷費(fèi)用，計(jì)算不完整。

今天終于把債務(wù)重組補(bǔ)完了。明天做課后練習(xí)，看看效果，加油加油加油！

增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按13％稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3％的部分實(shí)行即征即退政策。將進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行本地化改造后對(duì)外銷售，其銷售的軟件產(chǎn)品可享受即征即退政策。當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額＝120000×13％＋200000×13％－100000×13％=15600+26000-13000＝28600（元），稅負(fù)＝28600/（120000＋200000）×100％＝8.94％，即征即退稅額＝28600－（120000＋200000）×3％＝19000（元）。

會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)100分，經(jīng)濟(jì)法 99分
我55歲了，才轉(zhuǎn)行做會(huì)計(jì)工作1年半，能高分通過初級(jí)的考試，我為我感到自豪。這次考試極大地提升了我的自信心，在成績出來之前我就報(bào)了中級(jí)班，爭取9月份考過中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)。
我的學(xué)習(xí)心得，首先要重視，我是把這次考試視為的人生工作的重大轉(zhuǎn)折，所以特別重視，考前3個(gè)月投入工作之外幾乎所有的時(shí)間和精力；學(xué)習(xí)上首先是跟著學(xué)堂老師聽課，對(duì)于當(dāng)時(shí)沒有聽懂的，看回放，一定要把不懂的知識(shí)點(diǎn)搞懂，聽一遍不行，就聽兩遍三遍，一直到搞懂為止；其次自已做筆記，把重要的知識(shí)點(diǎn)做成自已方便記憶的知識(shí)點(diǎn)匯總表，進(jìn)行對(duì)比記憶，比如我下面的截圖；再次通過刷題筑固已學(xué)習(xí)的知識(shí)點(diǎn)，特別是串講階段，要多刷歷年真題和模擬題，對(duì)錯(cuò)題涉及的知識(shí)點(diǎn)要多去記幾遍，這個(gè)知識(shí)點(diǎn)自然而然就筑固了。以上就是我對(duì)學(xué)習(xí)的一點(diǎn)小小感悟。
最后感謝楊皓然老師、郭健老師，你們辛苦的工作，良好的教學(xué)方法，使我如虎添翼，順利通過了考試。