增值稅稅率變更,之前簽的合同怎么辦

根據(jù)您描述的情況,是按照原稅率還是按照新稅率具體還是要看增值稅納稅義務發(fā)生時間.如果增值稅納稅義務發(fā)生時間在2018年5月1日后,即使之前簽了11%稅率的合同,仍可以按照10%的稅率開具發(fā)票.

政策依據(jù):

1、《財政部 稅務總局關于調(diào)整增值稅稅率的通知》(財稅〔2018〕32號):

為完善增值稅制度,現(xiàn)將調(diào)整增值稅稅率有關政策通知如下:

一、納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物,原適用17%和11%稅率的,稅率分別調(diào)整為16%、10%.

二、納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品,原適用11%扣除率的,扣除率調(diào)整為10%.

2、根據(jù)國家稅務總局《關于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標準等若干增值稅問題的公告》(國家稅務總局公告2018年第18號)的規(guī)定:

九、一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前已按原適用稅率開具的增值稅發(fā)票,發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的,按照原適用稅率開具紅字發(fā)票;開票有誤需要重新開具的,先按照原適用稅率開具紅字發(fā)票后,再重新開具正確的藍字發(fā)票.

一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前未開具增值稅發(fā)票的增值稅應稅銷售行為,需要補開增值稅發(fā)票的,應當按照原適用稅率補開.

增值稅發(fā)票稅控開票軟件稅率欄次默認顯示調(diào)整后稅率,一般納稅人發(fā)生上述行為可以手工選擇原適用稅率開具增值稅發(fā)票.

3、根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)第四十五條的規(guī)定,納稅人發(fā)生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天;先開具發(fā)票的,為開具發(fā)票的當天. 收訖銷售款項,是指納稅人銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)過程中或者完成后收到款項. 取得索取銷售款項憑據(jù)的當天,是指書面合同確定的付款日期;未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的,為服務、無形資產(chǎn)轉讓完成的當天或者不動產(chǎn)權屬變更的當天.

稅率調(diào)整后,已簽訂合同的價格條款如何變更?

商務行為以甲乙雙方簽訂的合同為準,當國家對增值稅稅率做出修改,首先應該從合同條款角度去查看.甲乙雙方約定的條款不同,后果將不同.

情況1:條款"當國家法定增值稅稅率發(fā)生變更,甲乙雙方約定以不含稅(含稅)價格不變作為基準,調(diào)整增值稅稅額."

如果有類似的條款說明,增值稅稅率發(fā)生變化后,如何處理變得非常簡單.

情況2:條款"本合同乙方提供的物品(服務)價格為價稅合計,乙方向甲方提供符合國家法律規(guī)定的增值稅專用發(fā)票".

如果有類似條款說明,稅率發(fā)生變化,應當以含稅價不變?yōu)榛鶞?

情況3:條款"本合同乙方提供的物品(服務)價格均為不含稅價格,乙方向甲方提供符合國家法規(guī)規(guī)定的增值稅專用發(fā)票,相應的增值稅稅額由甲方承擔".

如果有類似條款說明,稅率發(fā)生變化,應當以不含稅價格不變?yōu)榛鶞?

情況4:條款 甲方向乙方提供的物品的價格總計如下,甲方向乙方提供增值稅專用發(fā)票.

如果有類似詳細的描述,如增值稅稅率發(fā)生變化,按照表格上的公式重新計算,應當以不含稅價格不變?yōu)榛鶞?

情況5:條款 乙方向甲方提供的物品(服務)價格為116萬元,作為甲方向乙方支付的款項金額的前提,乙方向甲方提供合格的增值稅專用發(fā)票.

如果有類似條款的描述,稅率發(fā)生變化,應當以含稅價格不變?yōu)榛鶞?

情況6:乙方向甲方提供的物品價格為116萬元(含16%增值稅),作為甲方向乙方支付的款項金額的前提,乙方向甲方提供合格的增值稅專用發(fā)票.

如果有類似條款的描述,稅率發(fā)生變化后,大家的爭議比較多,有觀點認為稅率變化后應以含稅價不變?yōu)榛鶞?有觀點認為應該以不含稅價格不變?yōu)榛鶞?

從合同法的理解來看:合同條件發(fā)生了變化,最初雙方的邀約條件發(fā)生了變化,雙方應當坐下來重新洽談合同,簽訂補充協(xié)議.

從稅法的角度來看:增值稅的定義--增值稅是以商品(含應稅勞務)在流轉過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉稅.增值稅屬于流轉稅、價外稅,由消費者承擔,因此增值稅率發(fā)生變化后,應該以不含稅價格不變.

增值稅稅率變更,之前簽的合同怎么辦?上文小編分六種情況給大家做了具體的講解,從增值稅的原理出發(fā),增值稅屬于流轉稅,最終由消費者承擔.故在整個供應鏈流通加工的過程中,增值稅稅率的降低,全行業(yè)按照不含稅價格不變的原則調(diào)整價格,整個行業(yè)的企業(yè)直接利潤沒有增加或減少,最終消費者得實惠!