來(lái)料加工和進(jìn)料加工的區(qū)別

一是貿(mào)易.進(jìn)料加工是出口企業(yè)用外匯從國(guó)外購(gòu)進(jìn)原材料,經(jīng)生產(chǎn)加工后復(fù)出口的一種貿(mào)易方式;而來(lái)料加工是由外商提供一定的原材料或技術(shù)設(shè)備,出口企業(yè)根據(jù)要求進(jìn)行加工裝配,將成品出口收取加工費(fèi)的一種貿(mào)易方式.

二是風(fēng)險(xiǎn).進(jìn)料加工使用外匯占用周轉(zhuǎn)資金,承擔(dān)著出口貨物質(zhì)量與國(guó)外銷售的風(fēng)險(xiǎn);來(lái)料加工不占用資金,也不考慮銷售存在的風(fēng)險(xiǎn).

三是物權(quán).進(jìn)料加工擁有產(chǎn)品的所有權(quán),出口企業(yè)與外商是買入與賣出的交易關(guān)系.來(lái)料加工不擁有產(chǎn)品的所有權(quán),出口企業(yè)與外商之間是受托與委托的協(xié)議關(guān)系.四是稅收.進(jìn)料加工自營(yíng)或委托代理出口的貨物生產(chǎn)企業(yè)增值稅執(zhí)行"免、抵、退"稅辦法,其應(yīng)稅消費(fèi)品免征消費(fèi)稅.外貿(mào)企業(yè)增值稅執(zhí)行"免、退"稅辦法,其應(yīng)稅消費(fèi)品退還消費(fèi)稅.來(lái)料加工出口貨物實(shí)行免征增值稅、消費(fèi)稅辦法,加工企業(yè)取得的工繳費(fèi)收入免征增值稅、消費(fèi)稅,出口貨物所耗用國(guó)內(nèi)原料支付的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣,轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本,其國(guó)內(nèi)配套的原材料已征稅款也不予退稅.

征、退稅率之差的大小

按照稅法規(guī)定,外銷收入乘以征、退稅率之差的積要計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本,如果在外銷收入一定的前提下,征、退稅率之差越大,出口企業(yè)所要承擔(dān)的成本稅負(fù)就越高.

例如:某生產(chǎn)型出口企業(yè)a為國(guó)外客商b加工一批貨物,進(jìn)口保稅料件組成計(jì)稅換算為人民幣的價(jià)格為2000萬(wàn)元,加工后復(fù)出口的貨物換算為人民幣的總價(jià)格為3500萬(wàn)元(單證收齊).假設(shè)貨物全部出口無(wú)內(nèi)銷發(fā)生,其加工所耗國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)的料件及其他費(fèi)用進(jìn)項(xiàng)稅額為70萬(wàn)元人民幣,增值稅適用稅率為17%,出口退稅率為13%,試分析出口企業(yè)選擇進(jìn)料還是來(lái)料加工較為合適.

1.采用來(lái)料加工方式:3500萬(wàn)元的出口貨物免稅,70萬(wàn)元進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣成本自行負(fù)擔(dān),其應(yīng)納稅額為70萬(wàn)元.

2.采用進(jìn)料加工方式:3500萬(wàn)元的出口貨物執(zhí)行"免、抵、退"稅政策,進(jìn)口料件2000萬(wàn)元所計(jì)算的免稅稅額不予辦理退稅,應(yīng)在計(jì)算的"免、抵、退"稅額中抵減.

當(dāng)期免抵退稅不予免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物征退稅率差-免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格×出口貨物征退稅率差=(3500-2000)×(17%-13%)=60(萬(wàn)元)

當(dāng)期應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-(進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期免抵退稅不予免征和抵扣稅額)=0-(70-60)=-10(萬(wàn)元)

以上就是來(lái)料加工和進(jìn)料加工的區(qū)別的全部?jī)?nèi)容,看完上文你應(yīng)該知道了嗎,作為一名稅務(wù)機(jī)關(guān)的相關(guān)人員,要明白稅務(wù)處理,如果你有興趣,可以關(guān)注會(huì)計(jì)學(xué)堂官網(wǎng)更新!