發(fā)票未取得時(shí)可以暫估成本嗎

答:貨物等已驗(yàn)收入庫(kù)但尚未取得增值稅扣稅憑證的賬務(wù)處理.一般納稅人購(gòu)進(jìn)的貨物等已到達(dá)并驗(yàn)收入庫(kù),但尚未收到增值稅扣稅憑證并未付款的,應(yīng)在月末按貨物清單或相關(guān)合同協(xié)議上的價(jià)格暫估入賬,不需要將增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額暫估入賬.下月初,用紅字沖銷(xiāo)原暫估入賬金額,待取得相關(guān)增值稅扣稅憑證并經(jīng)認(rèn)證后,按應(yīng)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)的金額,借記"原材料"、"庫(kù)存商品"、"固定資產(chǎn)"、"無(wú)形資產(chǎn)"等科目,按可抵扣的增值稅額,借記"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)"科目,按應(yīng)付金額,貸記"應(yīng)付賬款"等科目.

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九條規(guī)定,企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算,以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則,屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用,不論款項(xiàng)是否收付,均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用;不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用,即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付,均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用.本條例和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定的除外.

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào))規(guī)定,企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用,由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證,企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí),可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算;但在匯算清繳時(shí),應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證.

根據(jù)上述規(guī)定,企業(yè)當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的成本費(fèi)用,未取得發(fā)票的,可根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則暫估入帳,但在匯算清繳時(shí),應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證.

暫估成本的會(huì)計(jì)分錄

答:1、暫估入庫(kù)

借:原材料 (暫估金額).

貸:應(yīng)付賬款--暫估/無(wú)票(XX供應(yīng)商 ) (暫估金額).

2、暫估回沖

(1)紅字沖回暫估入庫(kù)

借:原材料 (原暫估金額,紅字).

貸:應(yīng)付賬款--暫估/無(wú)票XX供應(yīng)商 (原暫估金額,紅字).

(2)收到發(fā)票,做入庫(kù)處理

借:原材料 (發(fā)票不含稅金額).

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) (稅額).

貸:應(yīng)付賬款--XX供應(yīng)商 (發(fā)票含稅金額 ).

暫估入賬最容易產(chǎn)生的問(wèn)題就是暫估容易沖銷(xiāo)難,特別是客戶很多或較長(zhǎng)時(shí)間才收到發(fā)票的情況更易產(chǎn)生這種問(wèn)題.

一是月底暫估,月初沖回,保持賬務(wù)的連續(xù)性以免因發(fā)票長(zhǎng)時(shí)間未到而難以查對(duì).

二是設(shè)備查賬(表),對(duì)每筆新發(fā)生的暫估入賬及發(fā)票到達(dá)沖銷(xiāo)后都要及時(shí)登記,將存貨明細(xì)賬與庫(kù)房的明細(xì)賬定期不定期地核對(duì),減少差錯(cuò)的發(fā)生.

但是,如果本月同類(lèi)商品,既無(wú)月初結(jié)存,又無(wú)購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)發(fā)生的,或者企業(yè)是使用個(gè)別計(jì)價(jià)法計(jì)算存貨的發(fā)出成本,暫估成本與實(shí)際成本之間的差額巨大.

發(fā)票未到貨已到,當(dāng)然也需要我們進(jìn)行相關(guān)的賬務(wù)處理,以上講解了發(fā)票未取得時(shí)可以暫估成本嗎,以及暫估成本的會(huì)計(jì)分錄,大家可以一并掌握.希望會(huì)計(jì)學(xué)堂的這篇文章能夠?qū)Υ蠹矣兴鶐椭?