審計調整上年度所得稅要調整嗎

答:審計師給的調整分錄,調整年度報告,調整后的年度報告是所得稅匯算清繳的依據,就是說,這些調整分錄同時也是匯算清繳應該調增或調減的項目.

至于是否調整本年度的帳簿紀錄,調整也行,記入"以前年度損益",不調整也可以,只調表不調賬,下個年度的年報,期初數按照此分錄再次調整即可.

審計完后給出的調整分錄需要怎么處理是審計報告要說明的問題,因為審計已經認為原來賬務處理不當,就應該明確地告訴被審計單位進行賬務處理,如果涉及上年的利潤或稅金問題也要詳細說明,使之審計監(jiān)督達到審計初衷的目的.

例如:審計過程中發(fā)現(xiàn)自己企業(yè)生產的水泥用于廠房維修100萬元,財務做帳時把維修用的水泥款直接減少庫存,增加維修費用,審計發(fā)現(xiàn)此問題后讓被審計單位重新調整賬務.

審計作為一種監(jiān)督機制,其實踐活動歷史悠久,但人們對審計的定義卻眾說紛紜.

公認具有代表性且被廣泛引用的是美國會計學會1972年在其頒布的《基本審計概念公告》中給出的審計定義,即"審計是指為了查明有關經濟活動和經濟現(xiàn)象的認定與所制定標準之間的一致程度,而客觀地收集和評估證據,并將結果傳遞給有利害關系的使用者的系統(tǒng)過程".

審計調整分錄的編制

答:審計調整分錄一般對報表進行整體分析,確定分錄的借貸雙方,多計什么就通過相反方向相應的沖抵什么,相反少計就增加.現(xiàn)舉例說明.

(一)、"少補"."少補"就是針對被審計單位的漏報項目進行補充調整的方法.

[例1]A注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)被審計單位有一筆購原材料欠款200萬元未記入.

借:存貨--原材料2000000

貸:應付賬款2000000

調表的科目使用報表的項目名稱作為審計調整分錄的科目,在實務中,因為一個會計報表項目通常有多筆錯報,為了清晰辨別,在工作底稿中一般都需要列出明細科目.比如"存貨",在工作底稿中就需要區(qū)分原材料、在產品、生產成本等明細項目.

(二)、"多抵"."多抵"與"少補"的情況相反,針對多報或虛構的項目通過借貸相抵進行調整的方法.

[例2]CPA實施函證發(fā)現(xiàn)被審計單位記錄的向某單位收取的應收銷貨款100萬元并不存在.

這是虛構的一筆銷售業(yè)務,可以先把被審計單位的會計處理列出來,然后反向借貸沖抵.

①被審計單位所列分錄:

借:應收賬款1000000

貸:主營業(yè)務收入1000000

②審計調整分錄:

借:主營業(yè)務收入1000000

貸:應收賬款1000000

(三)、"多抵少補".這種情況被審計單位存在的錯報不是簡單的虛增或隱瞞,需要注冊會計師通過正誤的對比,多計的項目和金額沖抵掉,少計的項目和金額"補"上.

[例3]CPA審計時發(fā)現(xiàn)被審計單位將一筆廣告費50萬元計入了管理費用.

①列出被審計單位的分錄:

借:管理費用500000

貸:銀行存款500000

②列出正確的分錄:

借:營業(yè)費用500000

貸:銀行存款500000

通過以上調整看出,被審計單位多計管理費用500000元,少計營業(yè)費用500000元,通過"多抵少補"得到審計調整分錄為:

借:營業(yè)費用500000

貸:管理費用500000

審計調整上年度所得稅要調整嗎這個問題,考驗的是審計調整這一內容,這是比較難理解比較生澀的知識點,大家可以多多來咨詢會計學堂的答疑老師,專業(yè)的老師會解決你的問題,謝謝大家的關注.