"發(fā)票流向不符"是什么意思?

正常的業(yè)務(wù)中,發(fā)票流、資金流和貨物流三者在方向、時(shí)間、數(shù)額、品名規(guī)格等方面都是相互吻合的,具有統(tǒng)一性.如果虛開增值稅專用發(fā)票,"三流"人為做假,無法做到高度吻合,如資金回流、虛假憑證、運(yùn)輸憑據(jù)和費(fèi)用缺失、貨物來源或去向無法交待等.即造成流向不符.

《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)增值稅征收管理若干問題的通知》(國稅發(fā)〔1995〕192號(hào))第一條第三款之規(guī)定:購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)支付貨款、勞務(wù)費(fèi)用的對(duì)象.納稅人購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù),支付運(yùn)輸費(fèi)用,所支付款項(xiàng)的單位,必須與開具抵扣憑證的銷貨單位、提供勞務(wù)的單位一致,才能夠申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,否則不予抵扣.

發(fā)票流向不符怎么處理

新疆某運(yùn)輸公司在2014年-2015年期間將自有車輛租賃給哈密市A物流有限公司,并雇傭該公司為其進(jìn)行倒短運(yùn)輸.但該項(xiàng)由A公司承接的倒短運(yùn)輸業(yè)務(wù),對(duì)應(yīng)的貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票卻由新疆B物流有限公司(A的關(guān)聯(lián)單位)開具,涉及發(fā)票總金額為394,848.81元,稅額43,433.37元,該發(fā)票已于2015年4月認(rèn)證并申報(bào)抵扣.

經(jīng)核實(shí)該公司取得該發(fā)票流向與實(shí)際業(yè)務(wù)流向不一致.應(yīng)轉(zhuǎn)出增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金43,433.37元.

仔細(xì)找到相應(yīng)的處罰依據(jù),希望看到文章的朋友一定要記住:

《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)增值稅征收管理若干問題的通知》(國稅發(fā)〔1995〕192號(hào))第一條第三款之規(guī)定:購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)支付貨款、勞務(wù)費(fèi)用的對(duì)象.納稅人購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù),支付運(yùn)輸費(fèi)用,所支付款項(xiàng)的單位,必須與開具抵扣憑證的銷貨單位、提供勞務(wù)的單位一致,才能夠申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,否則不予抵扣.

這一條,隨著最近幾年企業(yè)類型的增加,業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度增加,似乎變得越來越模糊.此處的哈密稅務(wù)局的判例給大家一個(gè)警醒!

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第九條:納稅人購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù),取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的,其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣.

很明顯,上面的發(fā)票屬于不符合稅務(wù)總局規(guī)定的扣稅憑證了,必須做出進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出!

其實(shí)此處稅務(wù)的處理還是比較謹(jǐn)慎的,如果給B公司定性為虛開增值稅專用發(fā)票的話,后果可能很嚴(yán)重了!

通過這個(gè)案例給廣大的納稅人發(fā)出警告:

1、所有的涉及增值稅專用發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)必須要和實(shí)際業(yè)務(wù)一致,不管他是否是關(guān)聯(lián)方!舉個(gè)例子來說明,X公司把房屋改造工程承包給M公司,無論M公司怎么分包,只有M公司開給X公司的增值稅發(fā)票才可以抵扣!

2、增值稅涉稅風(fēng)險(xiǎn)大,不要冒著風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行決策!

規(guī)避虛開虛抵增值稅發(fā)票:

1、依據(jù)稅法的規(guī)定,如果不可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的一般納稅人,收到了增值稅專用發(fā)票,則有兩種策略:

(1)如果該張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票沒有超過開票的當(dāng)月,則通知對(duì)方在增值稅開票系統(tǒng)中進(jìn)行作廢,并且將該張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票的抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)寄回對(duì)方,要求對(duì)方重新開具增值稅普通發(fā)票回來進(jìn)行入賬.

(2)如果該張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票已經(jīng)超過開票的當(dāng)月,則必須將該張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票進(jìn)行認(rèn)證并抵扣處理,然后進(jìn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額處理.

2、嚴(yán)格執(zhí)行稅法的規(guī)定,對(duì)于不能夠抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的增值稅專用發(fā)票,堅(jiān)決獲取增值稅普通發(fā)票而不索取增值稅專用發(fā)票.

3、對(duì)于銷售退回、中止服務(wù)或退貨業(yè)務(wù),依照稅法的規(guī)定,開具增值稅紅字發(fā)票處理,不可以對(duì)開發(fā)票進(jìn)行抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅.

4、堅(jiān)決遵守增值稅抵扣的三流(資金流、票流和物流或勞務(wù)流)合一或四流((合同流、資金流、票流和物流或勞務(wù)流)合一的原則.

上文會(huì)計(jì)學(xué)堂小編以案例的形式講解了發(fā)票流向不符怎么處理,對(duì)于現(xiàn)在三流一致問題,作為一線的財(cái)務(wù)人員一定要重視,不要混淆視聽.雖然現(xiàn)在很多專家都在各種出招,但是專家總歸不在一線工作,你們企業(yè)出了問題,他們也不會(huì)承擔(dān)責(zé)任的.所以一定要做到資金流、物資流、發(fā)票流一致!