免征增值稅后還需要交城建稅嗎

小規(guī)模三萬以下增值稅減免了,那城建稅教育費附加等也是不計提的,不用繳納.

城建稅教育費附加等附加稅的計稅基礎是繳納的增值稅和營業(yè)稅、消費稅額,既然沒有了計稅基礎,那么自然不需要繳納.增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人,月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元(含3萬元,下同)的,按照規(guī)定免征增值稅或營業(yè)稅.

對于2萬元以下免稅的是針對個體工商戶的稅收優(yōu)惠,如果公司不是的話2萬元以下也是要交稅的,既然免了增值稅那么地稅的城建稅、教育費附加、地方教育費附加就不用交,印花稅和堤圍費還是要交的.

小微企業(yè)免征增值稅后城建稅和附加如何申報

政府性基金的免征不僅適用于小規(guī)模納稅人,也適用于一般納稅人.

財稅(2016)12號是這樣描述的,將免征教育費附加、地方教育附加、水利建設基金的范圍,由現(xiàn)行按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元(按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元)的繳納義務人,擴大到按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元(按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元)的繳納義務人.

描述中用的是繳納義務人,而非明確指出是小規(guī)模還是一般納稅人,所以均包含.

小微企業(yè)免征增值稅只適用于小規(guī)模納稅人.

國家稅務總局公告(2014年第57號)是這樣描述的,增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人,月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元(含3萬元,下同)的,按照上述文件規(guī)定免征增值稅或營業(yè)稅.其中,以1個季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人,季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元的,按照上述文件規(guī)定免征增值稅或營業(yè)稅.

文件明確描述小規(guī)模納稅人,所以是特指,不包括一般納稅人.一般納稅人不得享受.

小微代開的專票要算入銷售額,但是不管是否滿足小微企業(yè)標準.都要交增值稅和城建稅.

什么意思呢,舉個例子,比如小規(guī)模納稅人本季度自開了7萬發(fā)票,代開了1萬專票,合計銷售額8萬.這并未超過季度9萬標準,所以享受免征增值稅,注意代開的1萬是算入季度銷售額了.

但是代開1萬相應的增值稅部分要繳納.城建稅也要繳納,因為城建稅是以實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額為依據(jù).營改增后,營業(yè)稅全面退出歷史舞臺后,城建稅僅剩以實際繳納的增值稅、消費稅稅額為依據(jù).所以城建稅也要繳納.

附加和地方教育費附加滿足減免條件,不用繳納.

小微代開的專票稅額滿足條件可以申請退還.

如果專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后,這1萬的增值稅300可以向主管稅務機關申請退還.其他情況沒法退還.

免征增值稅的小微企業(yè)相應的城建和教育費附加、地方教育費附加不做賬務處理.

城建和教育費附加、地方教育費附加都是以實際繳納的增值稅、消費稅額來計提繳納,沒有繳納增值稅,不用在賬務上進行計提.

填寫申報表時也直接零申報.

增值稅按季度申報,地稅部分按月申報怎么辦?

好辦,地稅部分的城建稅和附加每個月都零申報即可.

總局公告2016年12號文執(zhí)行之后隨增值稅、消費稅附征的城市維護建設稅、教育費附加免于零申報.通過國稅地稅信息共享,自動生成增值稅、消費稅附加稅費零申報信息,免除納稅人增值稅、消費稅附加稅費零申報資料信息的報送.

什么意思,也就是如果是地稅按月申報的月度可以免于零申報.但是具體看地方是否這樣執(zhí)行了.

增值稅需要按納稅義務時間計算并確認,達到免稅條件轉(zhuǎn)入損益.

根據(jù)《增值稅會計處理規(guī)定》(財會〔2016〕22號印發(fā))第二條第(十)款的規(guī)定:

小微企業(yè)在取得銷售收入時,應當按照稅法的規(guī)定計算應交增值稅,并確認為應交稅費,在達到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件時,將有關應交增值稅轉(zhuǎn)入當期損益.

目前通常做法是計入營業(yè)外收入.

免征增值稅后還需要交城建稅嗎?城市維護建設稅的納稅人為繳納消費稅、增值稅、營業(yè)稅的單位和個人,包括企事業(yè)單位和個人以及機關、團體、學校、部隊等.所以,如果您沒有繳納消費稅、增值稅、營業(yè)稅,就不是城市維護建設稅的納稅人,不需要繳納城市維護建設稅.