預(yù)收賬款是否要交所得稅

預(yù)收賬款是否需要繳納企業(yè)所得稅,要分情況而論;

預(yù)收帳款各行業(yè)有一定的掛帳期限,到了這期限就要轉(zhuǎn)收入,轉(zhuǎn)收入就會產(chǎn)生利潤,有利潤當(dāng)然要交所所稅.

《企業(yè)所得稅法實施條例》第九條"企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算,以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則,屬于當(dāng)期的收入和費用,不論款項是否收付,均作為當(dāng)期的收入和費用;不屬于當(dāng)期的收入和費用,即使款項已經(jīng)在當(dāng)期收付,均不作為當(dāng)期的收入和費用.

本條例和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外.

1、《增值稅暫行條例實施細(xì)則》(財政部國家稅務(wù)總局第50號令)第三十八條第四項采取預(yù)收貨款方式銷售貨物,為貨物發(fā)出的當(dāng)天,但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物,為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天;

2、《營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則》(財政部國家稅務(wù)總局第52號令)第二十五條 納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動產(chǎn),采取預(yù)收款方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天.納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù),采取預(yù)收款方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天.

3、《關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》(國稅函[2008]875號)得到了驗證,"銷售商品采取預(yù)收款方式的,在發(fā)出商品時確認(rèn)收入"的前提條件是符合銷售商品收入確認(rèn)條件,而這里的條件則更為細(xì)致,必須同時具備"

1.商品銷售合同已經(jīng)簽訂,企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方;

2.企業(yè)對已售出的商品既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán),也沒有實施有效控制;

3.收入的金額能夠可靠地計量;

4.已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算.

預(yù)收賬款所得稅怎么處理?

會計處理:企業(yè)在收到客戶預(yù)付的款項時,因不符合收入確認(rèn)條件,會計上將其確認(rèn)為負(fù)債(預(yù)收賬款).

會計處理:(涉及數(shù)據(jù)為假定數(shù)據(jù))

借:銀行存款

貸:預(yù)收賬款

企業(yè)在收到客戶預(yù)付的款項時,會計上不確認(rèn)收入,而稅法上需要確定收人應(yīng)納稅所得額.從而產(chǎn)生稅會差異,形成遞延所得稅.

由于會計與稅法處理不同,會計上不確認(rèn)收入,計入預(yù)收賬款,而稅法上本期計入應(yīng)納稅所得額.未來會計上確認(rèn)收入時,稅法上不需要再交稅,可以全部稅前扣除.賬面價值不等于計稅基礎(chǔ).負(fù)債的賬面價值大于計稅基礎(chǔ),產(chǎn)生可抵扣暫時性差異,應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn).

在應(yīng)確認(rèn)收入的月份,因進(jìn)項不足而延遲確認(rèn)收入,在進(jìn)項足以抵減銷項的時候確認(rèn)收入,從而達(dá)到少繳稅款的目的.

會計學(xué)堂小編關(guān)于預(yù)收賬款是否要交所得稅的問題今天就講到這里,企業(yè)期末大額的預(yù)收賬款一般有兩種可能,一種是企業(yè)確實簽訂了預(yù)收款的合同收到預(yù)收款,具體業(yè)務(wù)還沒有執(zhí)行;另一種是因為企業(yè)發(fā)生業(yè)務(wù)后收到款項但沒有開具發(fā)票.對此還有會計疑問的，歡迎點擊窗口咨詢在線老師答疑！