一般納稅人簡易征收適用的方法

(一)一般納稅人銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)(有形動產(chǎn)類)以及一般納稅人銷售舊貨,依照3%征收率減按2%征收增值稅.應(yīng)納稅額=售價÷(1+3%)×2%

例3、某廣告公司屬增值稅一般納稅人,2015年2月提供廣告服務(wù),取得含稅收入80萬元;銷售自己2008年1月購入并作為固定資產(chǎn)使用的設(shè)備,購入當月取得增值說專用發(fā)票上注明價款130000元,增值稅22100元,2015年2月出售時開具普通發(fā)票,注明金額120640元,該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅額=800000÷(1+6%)×6%+120640÷(1+3%)×2%=47625.54(元)

例4、甲公司為一家大型租賃公司,被認定為增值稅一般納稅人.2013年12月15日,向乙企業(yè)出租一臺有形動產(chǎn)設(shè)備,約定租賃期限2年,預(yù)收不含稅租金50000元,由運輸企業(yè)負責運輸,甲租賃公司支付不含稅運費2000元,并取得了運輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票;12月25日,向丙企業(yè)出租廠房,約定租賃期限為10年,預(yù)收租金100萬元;12月28日,銷售購于2012年2月份的設(shè)備一臺,取得收入49000元.

則該公司12月應(yīng)納增值稅額=50000×17%+49000÷(1+17%)×17%-2000×11%=15399.66(元)

注意:

1、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)適用17%的稅率;不動產(chǎn)出租不屬于營改增試點范圍.接受運輸業(yè)務(wù),可以憑取得的增值稅專用發(fā)票抵扣進項稅.

2、一般納稅人銷售自己使用過2008年12月31日前購進或者自制的固定資產(chǎn)(未抵扣進項稅額)依3%征收率減按2%征收增值稅;銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進或者自制的固定資產(chǎn),按正常銷售貨物適用稅率征收增值.

(二)一般納稅人銷售貨物屬于下列情形之一的,暫按簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅,應(yīng)納稅額=售價÷(1+3%)×3%:

1、寄售商店代銷寄售物品(包括居民個人寄售的物品在內(nèi)).

2、當業(yè)銷售死當物品.

(三)一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物,可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅,應(yīng)納稅額=售價÷(1+3%)×3%:

1、縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力.小型水力發(fā)電單位,是指各類投資主體建設(shè)的裝機容量為5萬千瓦以下(含5萬千瓦)的小型水力發(fā)電單位.

2、建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料.

3、以自已采掘的砂、上、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含粘土實心磚、瓦).

4、用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品.

5、自來水.

6、商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土〕.

7、屬于增值稅一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液,可以按照簡易辦法依照3%征收率計算應(yīng)納稅額,但不得對外開具增值稅專用發(fā)票;也可以按照銷項稅額抵扣進項稅額的辦法依照增值稅適用稅率計算應(yīng)納稅額.

8、銷售庫存化肥.《關(guān)于對化肥恢復(fù)征收增值稅政策的補充通知》(財稅〔2015〕97號)規(guī)定,自2015年9月1日起至2016年6月30日,對增值稅一般納稅人銷售的庫存化肥,允許選擇按照簡易計稅方法依照3%征收率征收增值稅. 所稱的庫存化肥,是指納稅人2015年8月31日前生產(chǎn)或購進的尚未銷售的化肥.

可以選擇簡易征收的有哪些：

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)規(guī)定,建筑業(yè)的下列情形可以選擇簡易征收:

(1)一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù),可以選擇適用簡易計稅方法計稅.

(2)一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù),可以選擇適用簡易計稅方法計稅.

(3)一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù),可以選擇適用簡易計稅方法計稅.

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確中外合作辦學等若干增值稅征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告〔2018年〕42號)規(guī)定:一般納稅人銷售自產(chǎn)機器設(shè)備的同時提供安裝服務(wù),應(yīng)分別核算機器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額,安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅.

一般納稅人銷售外購機器設(shè)備的同時提供安裝服務(wù),如果已經(jīng)按照兼營的有關(guān)規(guī)定,分別核算機器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額,安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅.

必須選擇簡易征收:

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營改增試點政策的通知》(財稅〔2017〕58號)規(guī)定:

一、建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù),建設(shè)單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的,適用簡易計稅方法計稅.

...

三、 適用一般計稅方法計稅的項目預(yù)征率為2%,適用簡易計稅方法計稅的項目預(yù)征率為3%.

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第11號)規(guī)定:一般納稅人銷售電梯的同時提供安裝服務(wù),其安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅.

注意事項:

(1)一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù),選擇適用簡易計稅方法計稅的,應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額,按照3%的征收率計算應(yīng)納稅額.納稅人應(yīng)按照上述計稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后,向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報.

(2)一般納稅人選擇簡易征收的可自行開具發(fā)票.

以上就是一般納稅人簡易征收適用的方法的主要內(nèi)容,同時會計學堂小編還為大家整理了建筑服務(wù)可以選擇簡易征收、必須選擇簡易征收的相關(guān)內(nèi)容,一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù),可以選擇適用簡易計稅方法計稅.