職工福利基金必須提取嗎

(1)創(chuàng)立時從資本總額中提取1%至5%;

(2)從每月營業(yè)收入總額中提取0.05%至0.15%;

(3)每月從每位員工基本工資中(加各種津貼)扣0.5%;

(4)從下腳料出售中提取20%至40%.

職工獎勵及福利基金的提取主要依據(jù)

《中外合資經(jīng)營企業(yè)法》(第二次修正)第八條合營企業(yè)獲得的毛利潤,按中華人民共和國稅法規(guī)定繳納合營企業(yè)所得稅后,扣除合營企業(yè)章程規(guī)定的儲備基金、職工獎勵及福利基金、企業(yè)發(fā)展基金,凈利潤根據(jù)合營各方注冊資本的比例進行分配.

《外資企業(yè)法實施細則》(中華人民共和國國務院第301號令)第五十八條規(guī)定,外資企業(yè)依照中國稅法規(guī)定繳納所得稅后的利潤,應當提取職工獎勵及福利基金,職工獎勵及福利基金的提取比例由外資企業(yè)自行確定.

貌似《中外合作經(jīng)營企業(yè)法》中沒有明確規(guī)定.

財政部《關于<公司法>施行后有關企業(yè)財務處理問題的通知》(財企[2006]67號)規(guī)定,企業(yè)停止實行公益金制度以后,外商投資企業(yè)的職工獎勵及福利基金,經(jīng)董事會確定繼續(xù)提取的,應當明確用途、使用條件和程序,作為負債管理.

職工獎勵及福利基金的使用規(guī)定

財政部《外商投資企業(yè)執(zhí)行新企業(yè)財務制度的補充規(guī)定》(財工字[1993]474號)規(guī)定,職工獎勵及福利基金,用于職工非經(jīng)常性獎勵、補貼購建和修繕職工住房等集體福利.

職工獎勵及福利基金的企業(yè)所得稅方面的規(guī)定

財政部《外商投資企業(yè)執(zhí)行<企業(yè)會計制度>有關問題的規(guī)定》(財會[2001]62號)規(guī)定,外商投資企業(yè)應設置"應付福利費"科目,核算從原"應付工資"科目轉入的屬于應付中方職工的退休養(yǎng)老等項基金、保險福利費和國家的各項補貼、原職工獎勵及福利基金余額,以及外商投資企業(yè)按規(guī)定從稅后利潤中提取的職工獎勵及福利基金及其使用,并應當設置"從費用中提取的福利費"和"從稅后利潤中提取的職工獎勵及福利"兩個明細科目.

財政部《關于執(zhí)行<企業(yè)會計制度>和相關會計準則有關問題解答(二)》(財會[2003]10號)關于外商投資企業(yè)執(zhí)行《企業(yè)會計制度》是否按工資總額的14%計提職工福利費的問題規(guī)定:外商投資企業(yè)執(zhí)行《企業(yè)會計制度》后,不再按工資總額的14%從費用中計提福利費.企業(yè)當年發(fā)生的福利費在當期損益中據(jù)實列支.如果實際發(fā)生的福利費超過按稅法規(guī)定允許在稅前扣除的金額,在納稅時按稅法規(guī)定進行調整."應付福利費--從稅后利潤中提取的職工獎勵及福利"科目的余額及以后年度從稅后利潤中提取的職工獎勵及福利基金,應按法律規(guī)定的用途進行使用.

上文提及的"稅法規(guī)定允許在稅前扣除的金額"是指下文:

《國家稅務總局關于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)為其雇員提存醫(yī)療保險等三項基金以外的職工集體福利類費用稅務處理問題的通知》(國稅函[1999]709號)的規(guī)定:外商投資企業(yè)除為雇員提存醫(yī)療保險等三項基金和按照現(xiàn)行財務會計制度規(guī)定計提職工教育經(jīng)費和工會經(jīng)費外,不得在稅前預提其他職工福利類費用.企業(yè)實際發(fā)生的不屬于上述五項預提基金或經(jīng)費開支范圍內的其他職工福利類支出,可按實際發(fā)生數(shù)在當年度稅前扣除.但當年度稅前扣除的此類費用,不得超過企業(yè)全年職工稅前列支工資總額的14%,其超過部分也不得在以后年度扣除.

職工獎勵及福利基金的個人所得稅方面的規(guī)定

現(xiàn)金類的獎勵就不說了,依據(jù)個稅法肯定是要征的.

根據(jù)《國家稅務總局關于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)以實物向雇員提供福利如何計征個人所得稅問題的通知》(國稅發(fā)[1995]115號),"有些外商投資企業(yè)、外國企業(yè)(以下簡稱企業(yè))為符合一定條件的雇員購買住房、汽車等個人消費品,所購房屋產(chǎn)權證和車輛發(fā)票均填寫雇員姓名,并商定該雇員在企業(yè)工作達到一定年限或滿足其他條件后,該住房、汽車的所有權完全歸雇員個人所有.關于個人取得上述實物福利如何計征個人所得稅問題,根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》(以下簡稱稅法)第二條以及稅法實施條例第十條的規(guī)定,個人取得實物所得應在取得實物的當月,按照有關憑證上注明的價格或主管稅務機關核定的價格并入其工資、薪金所得征稅.

考慮到個人取得的前述實物價值較高,且所有權是隨工作年限逐步取得的,經(jīng)研究,我局意見,對于個人取得前述實物福利可按企業(yè)規(guī)定取得該財產(chǎn)所有權需達到的工作年限內(高于五年的按五年計算)平均分月計入工資、薪金所得征收個人所得稅"之規(guī)定,你公司上述行為應按此文件規(guī)定扣繳個人所得稅.

上文主要講述了職工福利基金必須提取嗎、職工獎勵及福利基金的提取主要依據(jù)、職工獎勵及福利基金的使用規(guī)定、職工獎勵及福利基金的企業(yè)所得稅方面的規(guī)定、職工獎勵及福利基金的個人所得稅方面的規(guī)定等問題,大家有不明白的地方都可以咨詢會計學堂老師.