快遞費(fèi)電子普通發(fā)票可以抵扣嗎

根據(jù)《交通運(yùn)輸部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票開(kāi)具等有關(guān)事項(xiàng)的公告》(交通運(yùn)輸部公告2017年第66號(hào))第四條第一款和第二款規(guī)定:"(一)增值稅一般納稅人取得符合規(guī)定的通行費(fèi)電子發(fā)票后,應(yīng)當(dāng)自開(kāi)具之日起360日內(nèi)登錄本省(區(qū)、市)增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái),查詢(xún)、選擇用于申報(bào)抵扣的通行費(fèi)電子發(fā)票信息.

按照有關(guān)規(guī)定不使用網(wǎng)絡(luò)辦稅的特定納稅人,可以持稅控設(shè)備前往主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳,由稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員通過(guò)增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)(稅務(wù)局端)為其辦理通行費(fèi)電子發(fā)票選擇確認(rèn).

收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣政策按照國(guó)務(wù)院財(cái)稅主管部門(mén)有關(guān)規(guī)定執(zhí)行.

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)) 六、納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù),其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣.

(一)納稅人未取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的,暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項(xiàng)稅額:

1.取得增值稅電子普通發(fā)票的,為發(fā)票上注明的稅額;

2.取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的,為按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額:

航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=(票價(jià)+燃油附加費(fèi))÷(1+9%)×9%

3.取得注明旅客身份信息的鐵路車(chē)票的,為按照下列公式計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額:

鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+9%)×9%

4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的,按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額:

公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+3%)×3%

快遞費(fèi)電子發(fā)票不在電子發(fā)票可抵扣范圍,不可抵扣進(jìn)項(xiàng).

公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票如何抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金?

通行費(fèi)電子發(fā)票分為以下兩種:

左上角標(biāo)識(shí)"通行費(fèi)"字樣,且稅率欄次顯示適用稅率或征收率的通行費(fèi)電子發(fā)票(征稅發(fā)票).

左上角無(wú)"通行費(fèi)"字樣,且稅率欄次顯示"不征稅"的通行費(fèi)電子發(fā)票(不征稅發(fā)票).

抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票具有以下特征:

自2018年1月1日起,納稅人支付的道路通行費(fèi),按照收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票上著名的增值稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額.也就是可抵扣的必須是2018年1月1日及以后的通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票.

實(shí)際發(fā)生通行費(fèi)用后,通過(guò)經(jīng)營(yíng)性公路的部分由收費(fèi)公路經(jīng)營(yíng)管理單位開(kāi)具左上角標(biāo)識(shí)"通行費(fèi)"字樣,稅率欄次顯示適用稅率或征收率的通行費(fèi)電子發(fā)票(征稅發(fā)票).

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕90號(hào))第七條第一款規(guī)定:自2018年1月1日起,納稅人支付的道路通行費(fèi),按照收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額.

關(guān)于通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票抵扣的相關(guān)事項(xiàng):

ETC預(yù)付費(fèi)客戶(hù)在充值后開(kāi)具不征稅發(fā)票的,后期實(shí)際發(fā)生通行費(fèi)用后,不能再能重新取得征稅發(fā)票.

未辦理ETC卡或用戶(hù)卡的現(xiàn)金客戶(hù),暫按原有方式交納通行費(fèi)和索取票據(jù).由于高速公路和一級(jí)、二級(jí)公路通行費(fèi)發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)有時(shí)間限制,為保證后期通行費(fèi)的及時(shí)足額抵扣,應(yīng)盡快辦理ETC卡或用戶(hù)卡.

ETC充值卡充值發(fā)票,取得征稅發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,取得不征稅發(fā)票不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額.

①征稅發(fā)票:

(1)ETC后付費(fèi)(記賬卡)客戶(hù)和用戶(hù)卡客戶(hù)索取發(fā)票的,通過(guò)經(jīng)營(yíng)性收費(fèi)公路的部分,在發(fā)票服務(wù)平臺(tái)取得由收費(fèi)公路經(jīng)營(yíng)管理單位開(kāi)具的征稅發(fā)票可以計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額.

(2)ETC預(yù)付費(fèi)(儲(chǔ)值卡)客戶(hù)在實(shí)際發(fā)生通行費(fèi)用后索取發(fā)票的,通過(guò)經(jīng)營(yíng)性收費(fèi)公路的部分,在發(fā)票服務(wù)平臺(tái)取得由收費(fèi)公路經(jīng)營(yíng)管理單位開(kāi)具的征稅發(fā)票可以計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

②不征稅發(fā)票:

(1)ETC預(yù)付費(fèi)(儲(chǔ)值卡)客戶(hù)在充值后索取發(fā)票的,在發(fā)票服務(wù)平臺(tái)取得由ETC客戶(hù)服務(wù)機(jī)構(gòu)全額開(kāi)具的不征稅發(fā)票不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額.

(2)通過(guò)政府還貸性收費(fèi)公路的部分,在發(fā)票服務(wù)平臺(tái)取得暫由ETC客戶(hù)服務(wù)機(jī)構(gòu)開(kāi)具的不征稅發(fā)票不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額.

會(huì)計(jì)學(xué)堂小編主要講述了快遞費(fèi)電子普通發(fā)票可以抵扣嗎、公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票如何抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金這兩大問(wèn)題,其中還為大家講解了抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票的特征以及關(guān)于通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票抵扣的相關(guān)事項(xiàng).