教育附加減免后的賬務處理

附加稅是根據(jù)實際繳納的增值稅計提，免稅的情況實際繳納的增值稅為0，所以附加稅不必計提。 所以，在實現(xiàn)銷售后，賬務處理為： 借：應收賬款(銀行存款) 貸：主營業(yè)務收入 應交稅金-應交增值稅 暫時不計提附加稅，等繳納增值稅時再計提。增值稅減免，附加稅種就不用計提了。

計算增值稅時同時計提，免稅時作為營業(yè)外收入。 (一)在實現(xiàn)銷售后，做： 1、計算增值稅： 借：應收賬款(銀行存款、現(xiàn)金) 貸：主營業(yè)務收入 應交稅金-應交增值稅 2、計提附加稅費： 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應交稅費--應交城建稅、教育費附加、地方教育費附加等 (二)免稅后： 1、免增值稅： 借：應交稅費--應交增值稅 貸：營業(yè)外收入--補貼收入或稅收減免 2、同時，應該免附加稅費： 借：應交稅費--應交城建稅、教育費附加、地方教育費附加等 貸：營業(yè)外收入--補貼收入或稅收減免。

教育費附加減免政策

1、對海關進口的產(chǎn)品征收的增值稅、消費稅,不征收教育費附加.

2、對由于減免增值稅、消費稅、營業(yè)稅而發(fā)生退稅的,可以同時退還已征收的教育費附加.但對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的.不退還已征的教育費附加.

3、對機關服務中心為機關內部提供的后勤服務所取得的收入,在2003年12月31目前,暫免征收教育費附加.

4、對新辦的商貿企業(yè)(從事批發(fā)、批零兼營以及其他非零售業(yè)務的商貿企業(yè)除外),當年新招用下崗失業(yè)人員達到職工總數(shù)30%以上(含30%),并與其簽訂1年以上期限勞動合同的,經(jīng)勞動保障部門認定,稅務機關審核,3年內免征教育費附加.

5、對下崗失業(yè)人員從事個體經(jīng)營(除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧,)的,自領取稅務登記證之日起,3年內免征教育費附加.

6、自2004年1月+1日起;對為安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)而新辦的服務型企業(yè)(除廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外)當年新安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵達到職工總數(shù)30%以上.并與其簽訂1年以上期限勞動合同的,經(jīng)縣以上民政部門認定,稅務機關審核,3年內免征教育費附加.

對為安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)而新辦的商業(yè)零售企業(yè)當年新安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵達到職工總數(shù)30%以上,并與其簽訂1年以上期限勞動合同的,經(jīng)縣以上民政部門認定,稅務機關審核,3年內免征教育費附加.

對自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵,在國辦發(fā)[2004]10號文下發(fā)后從事個體經(jīng)營(除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧氣吧)的,自領取稅務登記證之日起,3年內免征教育費附加.

7、經(jīng)中國人民銀行依法決定撤銷的金融機構及其分設于各地的分支機構(包括被依法撤銷的商業(yè)銀行、信托投資公司、財務公司、金融租賃公司、城市信用社和農村信用社),用其財產(chǎn)清償債務時,免征被撤銷金融機構轉讓貨物、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)、有價證券、票據(jù)等應繳納的教育費附加.

8、從2006年1月1日起至2008年112月31日止,對中國證券投資者保護基金有限責任公司根據(jù)《證券投資者保護基金管理辦法》取得的證券交易所按其交易經(jīng)手費20%和證券公司按其營業(yè)收入0、5%繳納t的證券投資者保護基金收入和申購凍結資金利息收入、依法向有關責任方追償所得收入以及從證券公司破產(chǎn)清算中受償收入,暫免征教育費附加.

教育附加減免后的賬務處理問題大家應該都清楚了吧，由于附加稅是以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額為計稅依據(jù)，分別與增值稅、消費稅同時繳納的，在會計處理上需要計算增值稅時同時計提，免稅時作為營業(yè)外收入。