銷售煙絲消費(fèi)稅的計(jì)算

一、法律規(guī)定：

企業(yè)在委托加工煙絲時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格按照稅法規(guī)定，即由委托方提供煙葉，受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料；由受托方在向委托方交貨時(shí)代收代繳消費(fèi)稅，收回后直接出售的，不再征收消費(fèi)稅；收回后繼續(xù)生產(chǎn)成卷煙銷售的，按當(dāng)月生產(chǎn)所領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算抵扣應(yīng)納消費(fèi)稅。

二、計(jì)算公式：

委托加工的煙絲，按受托方的同類煙絲的銷售價(jià)格計(jì)算納稅，沒有同類煙絲銷售價(jià)格的，按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。組成計(jì)稅價(jià)格＝（材料成本＋加工費(fèi)）÷（1－消費(fèi)稅稅率）。

三、公式運(yùn)用：

例如：甲煙廠2002年5月3日委托M煙廠加工煙絲，兩廠均為增值稅一般納稅人。

甲煙廠提供煙葉價(jià)值10000元，5月9日M廠收取加工費(fèi)4000元，增值稅680元，加工煙絲1噸，M廠沒有同類煙絲的售價(jià)。甲煙廠5月12日收回?zé)熃z。煙絲收回后直接對(duì)外銷售或連續(xù)加工成卷煙銷售的會(huì)計(jì)分錄如下：

情況一：甲廠（委托方）煙絲收回后直接銷售，售價(jià)為30000元（不含稅），開出增值稅專用發(fā)票，取得貨款。

1、5月3日發(fā)出材料時(shí)：

借：委托加工物資　　　　　　　　　　　10000

貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　10000

2、5月9日支付加工費(fèi)時(shí)：

借：委托加工物資　　　　　　　　　　　4000

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）680

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　4680

3、5月12日支付代扣代繳消費(fèi)稅時(shí)：

消費(fèi)稅額＝（10000＋4000）÷（1－30％）×30％＝6000

（元）。

借：委托加工物資　　　　　　　　　　　6000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　6000

4、收回?zé)熃z入庫待銷售：

借：產(chǎn)成品——煙絲　　　　　　　　　　20000

貸：委托加工物資　　　　　　　　　　　20000

5、銷售煙絲：

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　35100

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　30000

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）5100

情況二：甲廠用委托加工收回的煙絲加工成卷煙對(duì)外銷售。

當(dāng)月銷售額為50000元（適用稅率為45％），月初庫存委托加工煙絲已納消費(fèi)稅7000元，期末庫存委托加工應(yīng)稅煙絲已納消費(fèi)稅3000元。

1、發(fā)出材料、支付加工費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄與情況一相同。

2、因?yàn)樾薷暮蟮亩惙ㄒ褜ⅰ笆栈乜鄱惙ā备臑椤吧a(chǎn)實(shí)耗扣稅法”，為了在會(huì)計(jì)上清晰反映其抵扣過程，可設(shè)“待扣稅金”賬戶，支付代收消費(fèi)稅時(shí)的賬務(wù)處理為：

借：待扣稅金——待扣消費(fèi)稅　　　　　　6000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　6000

收回委托加工煙絲時(shí)：

借：原材料——煙絲　　　　　　　　　　14000

貸：委托加工物資　　　　　　　　　　　14000

3、收回的煙絲加工成卷煙后銷售：

（1）取得收入時(shí)：

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　58500

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　50000

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　8500

（2）計(jì)算消費(fèi)稅時(shí)：

應(yīng)納消費(fèi)稅額＝50000×45％＝22500（元）。

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加　　　　　　　　22500

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅　　　　　　22500

（3）當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的消費(fèi)稅＝7000＋6000－3000＝10000（元）。

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅　　　　　　10000

貸：待扣稅金——待扣消費(fèi)稅　　　　　　10000

（4）下月初實(shí)際上繳消費(fèi)稅時(shí)：

消費(fèi)稅額＝22500－10000＝12500（元）。

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅　　　　　　12500

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　12500 。

卷煙消費(fèi)稅是怎么計(jì)算

1、煙草消費(fèi)稅是指在卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道從價(jià)稅，稅率11%。即在中華人民共和國(guó)境內(nèi)從事卷煙批發(fā)業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人，凡是批發(fā)銷售的所有牌號(hào)規(guī)格卷煙的，都要按批發(fā)卷煙的銷售額（不含增值稅）乘以11%的稅率繳納批發(fā)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅。

2、如果是卷煙廠將生產(chǎn)出的卷煙批發(fā)給煙草批發(fā)企業(yè)，那么煙廠只要交一箱150的定額稅及56%或36%從價(jià)消費(fèi)稅。

3、如果煙草（批發(fā)）銷售企業(yè)將從煙廠購買的卷煙又銷售給零售單位，那么煙草（批發(fā)）銷售企業(yè)，要再征一道5%的從價(jià)稅。

4、如果煙草（批發(fā)）銷售企業(yè)又將卷煙銷售給了其他的煙草（批發(fā)）銷售企業(yè)，則不用征稅。

消費(fèi)稅抵扣范圍包括哪些

1、外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙；

2、外購已稅化妝品原料生產(chǎn)的化妝品；

3、外購已稅珠寶、玉石原料生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶、玉石；

4、外購已稅鞭炮、焰火原料生產(chǎn)的鞭炮、焰火；

5、外購已稅汽車輪胎（內(nèi)胎和外胎）原料生產(chǎn)的汽車輪胎；

6、外購已稅摩托車零件生產(chǎn)的摩托車（如用外購兩輪摩托車改裝三輪摩托車）；

7、外購已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿；

8、外購已稅木制一次性筷子原料生產(chǎn)的木制一次性筷子；

9、外購已稅實(shí)木地板原料生產(chǎn)的實(shí)木地板；

10、外購已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品；

11、外購已稅潤(rùn)滑油原料生產(chǎn)的潤(rùn)滑油。

消費(fèi)稅的特點(diǎn)

1、消費(fèi)稅征稅項(xiàng)目具有選擇性。消費(fèi)稅以稅法規(guī)定的特定產(chǎn)品為征稅對(duì)象。即國(guó)家可以根據(jù)宏觀產(chǎn)業(yè)政策和消費(fèi)政策的要求，有目的地、有重點(diǎn)地選擇一些消費(fèi)品征收消費(fèi)稅，以適當(dāng)?shù)叵拗颇承┨厥庀M(fèi)品的消費(fèi)需求，故可稱為消費(fèi)稅稅收調(diào)節(jié)具有特殊性；

2、按不同的產(chǎn)品設(shè)計(jì)不同的稅率，同一產(chǎn)品同等納稅；

3、消費(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅，是價(jià)格的組成部分；

4、消費(fèi)稅實(shí)行從價(jià)定率和從量定額以及從價(jià)從量復(fù)合計(jì)征三種方法征稅；

實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額=銷售額X適用稅率

實(shí)行從量定額辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量X單位稅額

5、消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)具有單一性；

6、消費(fèi)稅稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁性 最終都轉(zhuǎn)嫁到消費(fèi)者身上。

上文會(huì)計(jì)學(xué)堂小編主要為大家介紹了銷售煙絲消費(fèi)稅的計(jì)算、卷煙消費(fèi)稅是怎么計(jì)算、消費(fèi)稅抵扣范圍包括哪些、消費(fèi)稅的特點(diǎn)等相關(guān)內(nèi)容，委托加工的煙絲,按受托方的同類煙絲的銷售價(jià)格計(jì)算納稅,沒有同類煙絲銷售價(jià)格的,按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅.