從公司賬戶上扣了印花稅怎么記賬

問(wèn)題:公司從銀行貸款,銀行從我單位賬戶直接扣款代扣代繳印花稅,我單位怎么做賬,怎樣取得發(fā)票呢?從銀行貸款有印花稅嗎?應(yīng)該誰(shuí)交呢?

答案:稅金及附加核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等有關(guān)稅費(fèi).

銀行從您單位賬戶直接代扣代繳印花稅時(shí)

借:稅金及附加

貸:銀行存款

印花稅是交給稅務(wù)局的,是沒(méi)有發(fā)票的,但是有完稅憑證.

您與銀行簽訂的借款合同,要按照借款金額0.05‰繳納印花稅.

立合同人,也就是借貸雙方都需要繳納印花稅.

印花稅應(yīng)該怎么做賬務(wù)處理

按照有關(guān)規(guī)定,企業(yè)在核算繳納印花稅時(shí),不需要通過(guò)"應(yīng)交稅金"賬戶核算,而是于購(gòu)買印花稅票或者以繳款書匯總繳納印花稅時(shí),直接借記"管理費(fèi)用"等有關(guān)費(fèi)用賬戶,貸記"銀行存款"、"現(xiàn)金"等有關(guān)賬戶.這里要特別注意和其他稅種區(qū)分一下.

這是因?yàn)?"應(yīng)交稅金"賬戶雖然是核算企業(yè)向國(guó)家繳納的各種稅金,但并不是所有應(yīng)向國(guó)家繳納的稅金都必須通過(guò)"應(yīng)交稅金"賬戶核算.只有必須預(yù)計(jì)應(yīng)交稅金數(shù)額,并與稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)生清算或結(jié)算關(guān)系的應(yīng)交稅金,才需要通過(guò)"應(yīng)交稅金"賬戶核算,而企業(yè)繳納的印花稅,是由納稅人根據(jù)規(guī)定,按自行計(jì)算應(yīng)納稅額、自行購(gòu)買并一次貼足印花稅票的方法繳納的.

在一般情況下,企業(yè)需要預(yù)先購(gòu)買印花稅票,待發(fā)生應(yīng)稅行為時(shí),再根據(jù)憑證的性質(zhì)和規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額,將已購(gòu)買的印花稅票粘貼在應(yīng)納稅憑證上,并在每枚稅票的騎縫處蓋戳注銷或者畫銷,辦理完稅手續(xù).

可見(jiàn),企業(yè)繳納的印花稅,既不發(fā)生應(yīng)付未付稅款的情況,不需要預(yù)計(jì)應(yīng)納稅金額;也不存在與稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)算或清算的問(wèn)題,即使采取匯貼或者匯繳辦法繳納印花稅,也是如此.

例如,某企業(yè)2004年2月開業(yè),領(lǐng)受房產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、土地使用證各一件;訂立產(chǎn)品購(gòu)銷合同兩份,所載金額為140萬(wàn)元;訂立借款合同一份,所載金額為40萬(wàn)元.此外,企業(yè)的營(yíng)業(yè)賬簿中,"實(shí)收資本"賬戶載有資金200萬(wàn)元,其他賬簿5本.2004年12月底該企業(yè)"實(shí)收資本"所載資金增加為250萬(wàn)元.計(jì)算該企業(yè)2月份應(yīng)納印花稅額和12月份應(yīng)補(bǔ)納印花稅額并作會(huì)計(jì)處理.

(1)企業(yè)領(lǐng)受權(quán)利、許可證照應(yīng)納稅額=4×5=20(元).

(2)企業(yè)訂立購(gòu)銷合同應(yīng)納稅額=1400000×0.0003=420(元).

(3)企業(yè)訂立借款合同應(yīng)納稅款=400000×0.00005=20(元).

(4)企業(yè)營(yíng)業(yè)賬簿中"實(shí)收資本"應(yīng)納稅額=2000000×0.0005=1000(元).

(5)企業(yè)其他營(yíng)業(yè)賬冊(cè)應(yīng)納稅額=5×5=25(元).

(6)2月份企業(yè)應(yīng)納印花稅稅額=20+420+20+1000+25=1485(元).

借:管理費(fèi)用1485

貸:銀行存款1485

(7)12月份資金賬簿應(yīng)補(bǔ)納印花稅稅額=(2500000-2000000)×0.0005=250(元).

借:管理費(fèi)用250

貸:銀行存款250

注意:對(duì)于一次購(gòu)買印花稅票或一次繳納印花稅額較大的,為均衡管理費(fèi)用,在購(gòu)買印花稅票時(shí)可先借記"待攤費(fèi)用"賬戶,貸記"銀行存款"賬戶;待發(fā)生應(yīng)稅行為,將已購(gòu)買的印花稅票粘貼在應(yīng)納稅憑證上時(shí),再借記"管理費(fèi)用"賬戶,貸記"待攤費(fèi)用"賬戶.

例如,大華建筑工程公司2004年3月份購(gòu)入6500元印花稅票備用,4月份與甲單位簽訂了一份承包金額為15000000元的建筑工程承包合同;5月份將其中5000000元的工程項(xiàng)目轉(zhuǎn)包給了乙建筑公司,并簽訂了轉(zhuǎn)包合同.大華公司應(yīng)納的印花稅及會(huì)計(jì)處理如下:

4月份承包工程合同應(yīng)納稅額=15000000×0.0003=4500(元)

5月份轉(zhuǎn)包工程合同應(yīng)納稅額=5000000×0.0003=1500(元)

(1)4月份購(gòu)入印花稅票時(shí):

借:待攤費(fèi)用6500

貸:銀行存款6500-

(2)5月份與甲單位簽訂承包工程合同時(shí):

借:管理費(fèi)用4500.

貸:待攤費(fèi)用4500

(3)5月份與乙公司簽訂分包工程合同時(shí):

借:管理費(fèi)用1500

貸:待攤費(fèi)用1500

從公司賬戶上扣了印花稅怎么記賬上文進(jìn)行了介紹，不管是代扣代繳的，還有企業(yè)自行繳納的印花稅，都是在稅金及附加里面處理的，再起下面設(shè)置明細(xì)科目標(biāo)記這個(gè)是印花稅即可，更多稅務(wù)方面的疑問(wèn)，可以點(diǎn)擊窗口咨詢?cè)诰€老師答疑！