售后回租怎么做賬

全面推開營改增以后，融資性售后回租由原來的有形動產(chǎn)租賃服務(wù)變?yōu)橘J款服務(wù)。本文就全面推開營改增后，融資性售后回租雙方的財務(wù)處理作出分析。

A公司和B公司就A公司設(shè)備簽訂售后回租合同，租賃期36個月，自租賃期開始日起每年末支付租金100萬元，租賃合同規(guī)定的年利率為8%。該設(shè)備公允價值250萬元，賬面價值270萬元，全新設(shè)備未計提折舊，估計使用5年。A公司采用實際利率法分攤未確認融資費用，采用直線法計提折舊，無殘值。B公司采用實際利率法分攤未實現(xiàn)融資收益，發(fā)生初始費用20萬。

這里以承租人的處理為準

根據(jù)規(guī)定，承租人在融資性售后回租業(yè)務(wù)中出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅征收范圍，不征收增值稅。租回資產(chǎn)時向出租人支付的租金以及向出租人支付的與該項交易直接相關(guān)的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等費用，其進項稅額也不得抵扣。

主要會計處理為：

1、出售資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)清理270

貸：固定資產(chǎn)270

2、收到出售款

借：銀行存款250

遞延收益-未實現(xiàn)售后租回損益20

貸：固定資產(chǎn)清理270

3、租回資產(chǎn)

A公司不知道出租人租賃內(nèi)含利率，選擇合同利率作為最低租賃付款額的折現(xiàn)率。每期租金的現(xiàn)值之和=100萬×(p/a，8%，3)=257萬>公允價值250萬，租賃資產(chǎn)按公允價值入賬。

借：固定資產(chǎn)-售后回租250

未確認融資費用50

貸：長期應(yīng)付款300

4、支付每期租金

借：長期應(yīng)付款100

貸：銀行存款100

5、分攤未確認融資費用

按實際利率法分攤每年未確認融資費用，第1年20萬元，第2年13.6萬元，第3年16.4萬元。第一年會計處理為，

借：財務(wù)費用20

貸：未確認融資費用20

6、計提折舊

借：制造費用50

貸：累計折舊50

7、分攤當期未實現(xiàn)售后租回損益

處置設(shè)備的售價與賬面價值的差額，應(yīng)予以遞延，按設(shè)備的折舊進度進行分攤，作為折舊費用的調(diào)整。

借：制造費用4

貸：遞延收益-未實現(xiàn)售后租回損益4

此外，實務(wù)中對該類交易還有另一種可使用的會計處理方法：即在上述固定資產(chǎn)出售及租賃交易相互關(guān)聯(lián)、且基本能確定將在租賃期滿回購(定價為1元)的情況下，如果把這一系列交易作為一個整體更能反映其總體經(jīng)濟影響，那么可以作為一項交易按照抵押借款進行會計處理。同時，應(yīng)充分披露相關(guān)會計處理的依據(jù)及影響。該種處理方法與《企業(yè)會計準則講解(2010)》中介紹的處理方法相比，對租賃期內(nèi)各年度以及租賃期結(jié)束后的凈資產(chǎn)、凈利潤均無影響。

固定資產(chǎn)售后回租怎么做賬務(wù)處理例題

貴公司從事融資性售后回租業(yè)務(wù)，向融資公司出售固定資產(chǎn)時，資產(chǎn)的所有權(quán)和與其相關(guān)的風(fēng)險都沒有轉(zhuǎn)移，相關(guān)折舊也由貴公司扣除。

實質(zhì)上屬于以等額還款方式向融資公司貸款。貴公司的會計處理可適當簡化，分錄如下：

租賃開始日向融資公司出售資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)——融資性售后回租固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn)——在用固定資產(chǎn)

借：銀行存款未確認融資費用貸：長期應(yīng)付款支付租金

借：長期應(yīng)付款貸：銀行存款

計提融資租賃資產(chǎn)的折舊

借：管理費用等相關(guān)科目貸：累計折舊分攤未確認融資費用借：財務(wù)費用貸：未確認融資費用期滿時借：固定資產(chǎn)——在用固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn)——融資性售后回租固定資產(chǎn)。

稅務(wù)處理：《國家稅務(wù)總局關(guān)于融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)行為有關(guān)稅收問題的公告》(國家稅務(wù)總局2010年第13號公告)規(guī)定，融資性售后回租業(yè)務(wù)是指承租方以融資為目的將資產(chǎn)出售給經(jīng)批準從事融資租賃業(yè)務(wù)的企業(yè)后，又將該項資產(chǎn)從該融資租賃企業(yè)租回的行為。 融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)時，資產(chǎn)所有權(quán)以及與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部報酬和風(fēng)險并未完全轉(zhuǎn)移。

售后回租怎么做賬的問題會計學(xué)堂小編就給大家點到為止，小編分幾個階段給大家做了詳細分錄，比如出售資產(chǎn)、收到出售款、租回資產(chǎn)這三個階段，大家在工作中遇到類似的情況可以參照上文分析，更多相關(guān)的內(nèi)容請繼續(xù)關(guān)注小編更新。