簡易征收的專票能抵扣嗎

2020-06-13 11:15 來源:網友分享
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對于不同的征收方式,發(fā)票的一些操作是不同的,這個需要我們在進行賬務處理前要弄清楚.最近有同學問到:簡易征收的專票能抵扣嗎?針對這個問題會計學堂小編想跟大家好好梳理一下,希望大家能夠認真閱讀下文的解析.

簡易征收的專票能抵扣嗎

除財政部、國家稅務總局特殊規(guī)定外,簡易征收項目(含"營改增"簡易征收項目)可開具增值稅專用發(fā)票.自開票納稅人可自行開具增值稅專用發(fā)票,小規(guī)模納稅人可向主管稅務機關申請代開增值稅專用發(fā)票.

只要你將成本中用于簡易項目和適用稅率分開核算,適用稅率部分的成本取得專用發(fā)票認證通過后均可以抵扣.比如,建筑業(yè)的新老項目,還有增值稅條例下的適用簡易征收的貨物等等都是分開核算就可以.會計上嚴格按照財會〔2016〕22號新規(guī)即可.

同時也需要注意,有部分項目不得抵扣.

目前財政部、國家稅務總局特殊規(guī)定不得開具增值稅專用發(fā)票的簡易征收項目

1、一般納稅人銷售自己使用過的固定資產,凡根據(jù)財稅〔2008〕170號和財稅〔2009〕9號、財稅【2014】57號等文件規(guī)定,適用按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策的,應開具普通發(fā)票,不得開具增值稅專用發(fā)票.

附注:根據(jù)國家稅務總局公告2015年第90號文件規(guī)定,納稅人銷售自己使用過的固定資產,適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的,可以放棄減稅,按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅,并可以開具增值稅專用發(fā)票.

2、小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產,應開具普通發(fā)票,不得由稅務機關代開增值稅專用發(fā)票.

3、納稅人銷售舊貨,應開具普通發(fā)票,不得自行開具或者由稅務機關代開增值稅專用發(fā)票.

4、一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液,可以按照簡易辦法依照3%征收率計算應納稅額,但不得對外開具增值稅專用發(fā)票(國稅函〔2009〕456號).

簡易征收的專票能抵扣嗎

增值稅抵扣

一、憑證條件

稅法規(guī)定的扣稅憑證有:增值稅專用發(fā)票,海關完稅憑證,免稅農產品的收購發(fā)票或銷售發(fā)票,貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票(或者部分實施"營改增"地區(qū)的運輸業(yè)增值稅發(fā)票).

另外,根據(jù)財稅[2012]15號通知,自2011年12月1日起,增值稅納稅人購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費(以下稱二項費用)可在增值稅應納稅額中全額抵減.因此,取得購入增值稅稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票以及稅控軟件維護費的地稅發(fā)票也可以抵扣.

二、時間條件

一般納稅人申請抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票以及其他需要認證抵扣的發(fā)票,必須自該專用發(fā)票開具之日起180日內認證,否則,不予抵扣進項稅額.

進口貨物:一般納稅人取得海關完稅憑證,應當在開具之日起90日內后的第一個納稅申報期結束以前向主管稅務機關申報抵扣,逾期不得抵扣進項稅額;

一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的海關收款書,應在開具之日起180日內向主管稅務機關報送《海關完稅憑證抵扣清單》申請稽核比對,實行"先比對后抵扣".納稅人取得2009年12月31日以前開具的增值稅扣稅憑證,仍按原規(guī)定執(zhí)行.

小規(guī)模納稅人不允許抵扣.

由文中的解析我們可以得知簡易征收的專票能抵扣嗎?答案是肯定的.這個跟征收方式沒有關系,跟發(fā)票和主體是有關的,具體的抵扣辦法文中有細致的分析,如果你在實際操作中還有不明白的地方,會計學堂老師隨時在線為你解答.

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