貼現(xiàn)的手續(xù)費(fèi)能否稅前扣除

2020-06-13 11:28 來(lái)源:網(wǎng)友分享
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我們都知道在我國(guó)稅種繁多,但是國(guó)家對(duì)于很多行業(yè)以及主體是會(huì)給予到一些優(yōu)惠政策的,我們?cè)谶M(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)也應(yīng)該對(duì)此多多注意,比如費(fèi)用是允許在稅前進(jìn)行扣除的.貼現(xiàn)的手續(xù)費(fèi)能否稅前扣除呢?來(lái)看看會(huì)計(jì)學(xué)堂的解答.

貼現(xiàn)的手續(xù)費(fèi)能否稅前扣除

可以稅前扣除.

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào))第三十八條的規(guī)定:

"企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的下列利息支出,準(zhǔn)予扣除:

(一)非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的內(nèi)各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出."

...

而貼現(xiàn)實(shí)際上就是以應(yīng)收票據(jù)做擔(dān)保向銀行借款,所以貼現(xiàn)利息可以稅前扣除.

貼現(xiàn)的手續(xù)費(fèi)能否稅前扣除

可以稅前扣除的票據(jù)有哪些?

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定,"企業(yè)發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出,準(zhǔn)予在計(jì)得所得稅時(shí)扣除".

雖然現(xiàn)行《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例,并沒(méi)有對(duì)有關(guān)支出的扣除依據(jù)進(jìn)行明確規(guī)定和解釋,但依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理若干問(wèn)題的意見(jiàn)》(國(guó)稅發(fā)[2005]50號(hào))規(guī)定:"不能提供真實(shí)、合法、有效憑據(jù)的支出,一律不得稅前扣除."

涉及流轉(zhuǎn)稅的對(duì)外支出業(yè)務(wù)

流轉(zhuǎn)稅包括增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅,涉及到流轉(zhuǎn)稅的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有:銷售商品、提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)、進(jìn)口商品等.

根據(jù)《稅收征收管理法》規(guī)定:"單位及個(gè)人,在購(gòu)銷商品、提供或接受勞務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中,應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定開(kāi)具、使用、取得發(fā)票".

在《發(fā)票管理辦法》中進(jìn)一步規(guī)定:"所有單位和從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人,在購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)以及其他從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)支出款項(xiàng),應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票."

綜上所述,我們可以理解為:企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的有關(guān)支出,如對(duì)于收款方而言,屬于流轉(zhuǎn)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的,應(yīng)當(dāng)取得由收款方按規(guī)定要求開(kāi)具的發(fā)票,以做為企業(yè)所得稅稅前扣除的合法憑證.

在實(shí)際工作中,某些業(yè)務(wù)對(duì)發(fā)票的取得、使用、抵扣有其專門(mén)的規(guī)定.較常涉及的業(yè)務(wù)如:

1、需要由付款方向收款方開(kāi)具發(fā)票的,包括:企業(yè)向農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)單位和個(gè)人收購(gòu)初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品時(shí),應(yīng)開(kāi)具"農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票"或"糧食收購(gòu)發(fā)票";廢舊物資回收單位收購(gòu)廢舊物資,應(yīng)開(kāi)具"廢舊物資回收發(fā)票";等.

可以開(kāi)具"農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票"的,一般是增值稅納稅人,但符合條件的營(yíng)業(yè)稅納稅人,也可以向當(dāng)?shù)貒?guó)稅局申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)和開(kāi)具"農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票",比如設(shè)立在鄉(xiāng)鎮(zhèn)、風(fēng)景區(qū)的餐廳、度假酒店等.

2、對(duì)支付形式有特別要求的,包括:支付傭金的業(yè)務(wù),根據(jù)財(cái)稅[2009]29號(hào)文,除向個(gè)人支付傭金外,企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)帳形式支付的傭金,不得在稅前扣除.也就是說(shuō),如果不是以轉(zhuǎn)帳形式支付,即使業(yè)務(wù)真實(shí),并取得中介服務(wù)機(jī)構(gòu)的發(fā)票,也不能夠在稅前扣除.

3、房地產(chǎn)行業(yè)對(duì)票據(jù)的特別規(guī)定,《房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》(國(guó)稅發(fā)[2009]31號(hào)),對(duì)支出的票據(jù)有專門(mén)規(guī)定,其第三十四條:"企業(yè)在結(jié)算計(jì)稅成本時(shí)其實(shí)際發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)取得但未取得合法票據(jù)的,不得計(jì)入計(jì)稅成本,待取得合法票據(jù)時(shí),再按規(guī)定計(jì)入計(jì)稅成本".第三十二條(一):"出包工程未最終辦理決算取得全額發(fā)票的,在證明資料充分的前提下,其發(fā)票不足金額可以預(yù)提,但最高不得超過(guò)合同金額的10%".

4、難以取得發(fā)票的支出,如何抵扣?在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中,業(yè)務(wù)真實(shí)發(fā)生了,但無(wú)法取得發(fā)票,能不能在稅前扣除?稅法沒(méi)有明確的規(guī)定,也是征納雙方爭(zhēng)議的焦點(diǎn)之一.對(duì)此,有些地方的稅務(wù)部門(mén)采取了較為寬松的政策,比如,《河北省餐飲企業(yè)所得稅征收管理辦法》(冀地稅地[2010]31號(hào))第十七條:

"納稅人采購(gòu)的各類瓜、果、蔬菜、食用菌和鮮蛋等確實(shí)無(wú)合法票據(jù)的,應(yīng)憑真實(shí)有效憑證予以扣除.真實(shí)有效憑證必須同時(shí)具備以下條件:

(一)本單位采購(gòu)人員出具的采購(gòu)單,采購(gòu)單應(yīng)記載采購(gòu)物品的名稱、數(shù)量、單價(jià)、金額、采購(gòu)的時(shí)間、地點(diǎn)以及采購(gòu)人和供貨人的簽字等;

(二)本單位采購(gòu)供應(yīng)部門(mén)負(fù)責(zé)人、庫(kù)存保管人員出具的驗(yàn)收入庫(kù)證明;

(三)本單位餐飲部經(jīng)理出具的簽字證明."

還應(yīng)當(dāng)注意,雖然發(fā)票管理辦法規(guī)定,發(fā)票應(yīng)當(dāng)套印全國(guó)統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章.但目前存在大量的沒(méi)有套印統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的所謂

"專業(yè)發(fā)票",仍被視為合法、有效票據(jù).比如常見(jiàn)的火車票、飛機(jī)票、托運(yùn)單,銀行手續(xù)費(fèi)收據(jù),郵政快遞收據(jù)等等.

貼現(xiàn)的手續(xù)費(fèi)能否稅前扣除?從上文的分析中我們可以知道貼現(xiàn)的利息以及相應(yīng)的手續(xù)費(fèi)都是可以在稅前進(jìn)行扣除的,此外還有其他的一些費(fèi)用也都是可以稅前扣除,也就是免稅的.如果在操作過(guò)程中發(fā)現(xiàn)還有不明白的,隨時(shí)咨詢會(huì)計(jì)學(xué)堂在線老師就好.

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