固定資產(chǎn)折舊優(yōu)惠表填寫(xiě)方法指南與注意事項(xiàng)

答：對(duì)于固定資產(chǎn)折舊優(yōu)惠表填寫(xiě)方法，總的來(lái)說(shuō)就是以下三點(diǎn)：

1、對(duì)于一整年內(nèi)，“稅收折舊小于等于一般折舊”的，不再填報(bào)；

2、對(duì)于一整年內(nèi)，“稅收折舊大于一般折舊”的，需要填報(bào)；

3、對(duì)于某一納稅年度內(nèi)，先發(fā)生了“稅收折舊大于一般折舊”、此后又發(fā)生了“稅收折舊小于等于一般折舊”，則需要分析填列，并延續(xù)至年末。

比如，企業(yè)機(jī)器設(shè)備，原值10000元，不考慮殘值，會(huì)計(jì)折舊年限12年，年會(huì)計(jì)折舊833.33元，這是“賬載折舊”；稅法規(guī)定最低折舊年限10年，年“一般折舊”1000元；按稅法規(guī)定最低折舊年限的60%加速折舊，加速折舊年限6年，年“稅收折舊”1666.67元，這是企業(yè)“實(shí)際稅前扣除的加速折舊”。

按照填表說(shuō)明的意思，“享受加速折舊優(yōu)惠金額”=“稅收折舊”1666.67元—“一般折舊”1000元=666.67元。但這是不可思議的，因?yàn)榧偃鐩](méi)有這個(gè)加速折舊優(yōu)惠政策，企業(yè)可以稅前扣除的折舊金額是833.33元，而不是1000元。

所以，企業(yè)實(shí)際“享受加速折舊優(yōu)惠金額”=“稅收折舊”1666.67元—“賬載折舊”833.33元=833.33元。

不過(guò)，也有以下兩點(diǎn)注意事項(xiàng)：

1、當(dāng)某納稅申報(bào)期內(nèi)，存在“轉(zhuǎn)回”情況時(shí)，這張《折舊優(yōu)惠表》的邏輯關(guān)系將不復(fù)存在，無(wú)論怎么填，都不能保證“稅收折舊”、“納稅調(diào)減金額”、“享受加速折舊優(yōu)惠金額”三者同時(shí)是真實(shí)的、是符合企業(yè)實(shí)際情況的。

2、由于“納稅調(diào)減金額”要參與預(yù)繳申報(bào)表主表的稅款計(jì)算，所以企業(yè)應(yīng)首先保證該數(shù)據(jù)正確，至于“稅收折舊”和“享受加速折舊優(yōu)惠金額”就無(wú)法保證真實(shí)準(zhǔn)確了。

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