一般納稅人轉小規(guī)模納稅人留抵稅額怎么核算？

答：按照18號公告的規(guī)定，轉登記出口企業(yè)尚未申報抵扣的進項稅額以及轉登記日當期的期末留抵稅額，應當計入“應交稅費—待抵扣進項稅額”核算。

任何情況需要變動“待抵扣進項稅額”的，出口企業(yè)都要據實調整，準確核算。

小編認為，一般納稅人轉小規(guī)模納稅人后，留抵的進項稅額不可以轉入采購成本。

【案例分析】

一企業(yè)是一般納稅人，截至2018年5月30日增值稅留抵稅額（進項稅額大于銷項稅額的差額）50.15萬元。庫存商品成本價1000萬元，售價1200萬元（不含稅）。當月無銷售業(yè)務。不考慮附加稅費。

如果5月30日申請轉為小規(guī)模納稅人，進項稅額50.15萬元要做進項稅額轉出處理（計入成本）。

進項稅額計入成本少交企業(yè)所得稅額=50.15×25%=12.54萬元；

以后銷售庫存商品按小規(guī)模納稅人計算增值稅額=1200×3%=36萬元

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