會計考點之持有至到期投資攤余成本如何核算？

2018-07-19 17:49 來源：網(wǎng)友分享
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會計考點之持有至到期投資攤余成本該如何做核算呢，對于這一問題，本篇文章首先給您講述“持有至到期投資”，然后及科目的性質(zhì)，再到具體的計算，純干貨內(nèi)容可不要錯過了哦，詳情如下。

會計考點之持有至到期投資攤余成本如何核算？

答：持有至到期投資，是指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生（關(guān)鍵點）金融資產(chǎn)。（國債、企業(yè)債券、金融債券等）

“持有至到期投資”科目核算企業(yè)持有至到期投資的攤余成本。分別設(shè)置“成本”、“利息調(diào)整”、“應(yīng)計利息”等明細科目進行核算。

企業(yè)取得持有至到期投資支付的價款中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)當單獨確認為應(yīng)收項目（應(yīng)收利息），不構(gòu)成持有至到期投資的初始確認金額。

會計考點之持有至到期投資攤余成本如何核算？

借：持有至到期投資—成本（面值）

應(yīng)收利息（按照支付的價款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息）

貸：銀行存款等科目

按照其差額，借記或貸記“持有至到期投資—利息調(diào)整”科目。

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    對于持有至到期投資來說，攤余成本就是指賬面價值，也可以理解成本金。賬面價值即賬面余額扣掉減值準備的數(shù)額。 　　本期計提的利息=期初攤余成本×實際利率 　　期初攤余成本即上期期末攤余成本 　　期末攤余成本=期初攤余成本+本期計提利息-本期收回的利息和本金-本期計提的減值準備 　　可以用一個會計恒等式來理解： 　　期初數(shù)+本期增加數(shù)-本期減少數(shù)=期末數(shù) 　　收回本金和利息會導(dǎo)致賬面價值減少，計提利息會導(dǎo)致賬面價值增加，對持有至到期投資計提減值準備會導(dǎo)致賬面價值減少。 　　對于分期付息到期還本的持有至到期投資，資產(chǎn)負債表日，按面值乘以票面利率計入應(yīng)收利息，本期的利息收入計入投資收益科目，差額計入持有至到期投資—利息調(diào)整科目，會計分錄為： 　　借：應(yīng)收利息 　　貸：投資收益 　　持有至到期投資—利息調(diào)整(有可能在借方) 　最后一期進行攤銷時，應(yīng)先計算應(yīng)收利息，然后用最開始的利息調(diào)整數(shù)扣掉攤銷期累計攤銷的利息調(diào)整計算出最后一期的利息調(diào)整數(shù)(利息調(diào)整最后一期要完全攤銷掉)，最后倒擠投資收益。 答

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    你好，感謝你對會計學(xué)堂的選擇和信賴，謝謝，這個你需要去咨詢當?shù)氐膵D產(chǎn)科醫(yī)院了 答

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