以前抵扣發(fā)票做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出如何寫會(huì)計(jì)分錄？

答：由于增值稅實(shí)行購進(jìn)扣稅法，只要取得扣稅憑證，就可以一次全額扣除。但是已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅，如果發(fā)生不能抵扣的情況，則應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出處理，從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減，如果無法確定進(jìn)項(xiàng)稅額，按實(shí)際成本計(jì)算應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額。

比如某一般納稅人2015年1月購進(jìn)原材料一批，進(jìn)項(xiàng)稅60萬元，這批原材料可以使用半年，但是60萬元的進(jìn)項(xiàng)稅可以一次扣除，如果在4月份被盜，丟失原材料一批，對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅是10萬元。如果4月份本來可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅是30萬元，被盜發(fā)生后，則應(yīng)自4月份的進(jìn)項(xiàng)稅中，轉(zhuǎn)出10萬元戶，也即是4月份可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅是20萬元。

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務(wù)院令第538號(hào)）第十條規(guī)定：“下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

（二）非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)。

因此，對(duì)于以前抵扣發(fā)票做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出，則會(huì)計(jì)分錄如下：

比如，如果轉(zhuǎn)出的原因是因?yàn)榻ㄔ旆课荻l(fā)生的工程領(lǐng)用材料。

1.而工程已經(jīng)竣工投入使用應(yīng)做，

借：固定資產(chǎn)-xx房屋

貸：應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出

2.按年限法補(bǔ)提折舊時(shí)，

借：以前年度損益調(diào)整；

貸：累計(jì)折舊；

3.結(jié)轉(zhuǎn)未分配利潤做，

借：利潤分配-未分配利潤

貸：以前年度損益調(diào)整

以前抵扣發(fā)票做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出的會(huì)計(jì)分錄，您現(xiàn)在知道做了嗎？如果您有不同的意見，歡迎您與會(huì)計(jì)學(xué)堂的老師一起交流。