銷項負(fù)數(shù)發(fā)票如何做稅務(wù)處理？

答：首先，銷項負(fù)數(shù)發(fā)票可以這樣報稅：

如果當(dāng)月沒開票收入而又開具了銷項負(fù)數(shù)發(fā)票，申報期內(nèi)申報時，在專票或普票欄填入銷項負(fù)數(shù)金額，在“未開具發(fā)票”欄填入和銷項負(fù)數(shù)同樣金額的正數(shù)，讓當(dāng)期申報金額為零，后期有開票收入時再沖回?zé)o票收入。

而如果是將負(fù)數(shù)發(fā)票作一張與正數(shù)發(fā)票相同的分錄，只是數(shù)字寫成紅字，會計分錄：

借：應(yīng)收賬款-XX客戶 （紅字）

貸：主業(yè)務(wù)收入 （紅字）

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-銷項稅 （紅字）

同時，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告〔2016〕47號），需要開具紅字增值稅專用發(fā)票的情況可以歸納為三種：

1、購買方認(rèn)證相符后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓需要開具紅字發(fā)票的；

2、購買方取得專用發(fā)票未用于申報抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無法退回的；

3、銷售方開具專用發(fā)票尚未交付購買方，以及購買方未用于申報抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的。

其中，第一和第二種情況由購買方申請紅字信息表，第三種情況由銷售方申請紅字信息表。

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