營改增后增值稅抵減稅額如何做賬務處理？

答：一般納稅人提供應稅服務，試點期間按照營業(yè)稅改征增值稅有關規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給非試點納稅人價款的，應在“應交稅費——應交增值稅”科目下增設“營改增抵減的銷項稅額”專欄，用于記錄該企業(yè)因按規(guī)定扣減銷售額而減少的銷項稅額；同時，“主營業(yè)務收入”、“主營業(yè)務成本”等相關科目應按經(jīng)營業(yè)務的種類進行明細核算。

對于營改增后增值稅抵減稅額，可以這樣做賬：

一、小規(guī)模納稅人

繳納：

借：管理費用

貸：銀行存款

抵減時：

借：應交稅費——應交增值稅

貸：管理費用

二、一般納稅人

繳納：

借：管理費用

貸：銀行存款

抵減時：

借：應交稅費——應交增值稅（減免稅款）

貸：管理費用

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