稅局代開專票抵前次紅字稅款如何做會計(jì)處理？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票管理辦法（試行）》的通知》（國稅發(fā)〔2004〕153號）規(guī)定，第十二條代開專用發(fā)票遇有填寫錯誤、銷貨退回或銷售折讓等情形的，按照專用發(fā)票有關(guān)規(guī)定處理。稅務(wù)機(jī)關(guān)代開專用發(fā)票時(shí)填寫有誤的，應(yīng)及時(shí)在防偽稅控代開票系統(tǒng)中作廢，重新開具。

代開專用發(fā)票后發(fā)生退票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照增值稅一般納稅人作廢或開具負(fù)數(shù)專用發(fā)票的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。對需要重新開票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)同時(shí)進(jìn)行新開票稅額與原開票稅額的清算，多退少補(bǔ)；對無需重新開票的，按有關(guān)規(guī)定退還增值稅納稅人已繳的稅款或抵頂下期正常申報(bào)稅款。

因此，對于稅局代開專票抵前次紅字稅款，會計(jì)處理如下：

借：銀行存款（庫存現(xiàn)金）

貸：主營業(yè)務(wù)收入

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

發(fā)票同時(shí)，做稅款上交會計(jì)分錄

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

貸：庫存現(xiàn)金（或銀行存款）

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