出口貨物免抵稅額如何計(jì)算及賬務(wù)處理分析

答：免抵稅額是指生產(chǎn)企業(yè)外銷實(shí)行免抵退稅辦法時(shí)，外銷收入退稅額度之內(nèi)，可以抵頂內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)交增值稅的金額。

免抵稅額視同已征稅額，是增值稅調(diào)庫的依據(jù)?？h級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)上級稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)下達(dá)的“免抵稅額”調(diào)整稅收收入；當(dāng)期免抵稅額作為計(jì)算城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加的基數(shù)。

對于出口貨物免抵稅額的計(jì)算，可以舉個(gè)例子：

即：假設(shè)外銷退稅額度100萬元，本期內(nèi)銷應(yīng)交稅40萬元，則可以免抵40萬元，剩余60萬元待退稅。

至于其賬務(wù)處理，則是這樣的：

1、貨物出口并確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)，根據(jù)出口銷售額做如下會(huì)計(jì)處理：

借：應(yīng)收賬款（或銀行存款等）

貸：主營業(yè)務(wù)收入（或其他業(yè)務(wù)收入等）

2、月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報(bào)表》中計(jì)算出的“免抵稅額”做如下會(huì)計(jì)處理：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

3、收到出口退稅款時(shí)，做如下會(huì)計(jì)處理：

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)收款——應(yīng)收補(bǔ)貼款

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