當月代開專票怎樣紅沖?

一、根據《國家稅務總局關于修訂<增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定>的通知》(國稅發(fā)〔2006〕156號)規(guī)定,第二十條

同時具有下列情形的,為本規(guī)定所稱作廢條件:(一)收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時間未超過銷售方開票當月;(二)銷售方未抄稅并且未記賬;(三)購買方未認證或者認證結果為'納稅人識別號認證不符'、'專用發(fā)票代碼、號碼認證不符'.

二、根據《國家稅務總局關于印發(fā)<稅務機關代開增值稅專用發(fā)票管理辦法(試行)>的通知》(國稅發(fā)〔2004〕153號)規(guī)定,第十二條代開專用發(fā)票遇有填寫錯誤、銷貨退回或銷售折讓等情形的,按照專用發(fā)票有關規(guī)定處理.稅務機關代開專用發(fā)票時填寫有誤的,應及時在防偽稅控代開票系統(tǒng)中作廢,重新開具.代開專用發(fā)票后發(fā)生退票的,稅務機關應按照增值稅一般納稅人作廢或開具負數(shù)專用發(fā)票的有關規(guī)定進行處理.對需要重新開票的,稅務機關應同時進行新開票稅額與原開票稅額的清算,多退少補;對無需重新開票的,按有關規(guī)定退還增值稅納稅人已繳的稅款或抵頂下期正常申報稅款.

三、根據《國家稅務總局關于紅字增值稅發(fā)票開具有關問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第47號)規(guī)定,第一條 增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票(以下簡稱'專用發(fā)票')后,發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應稅服務中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件,或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓,需要開具紅字專用發(fā)票的,按以下方法處理:……第二條稅務機關為小規(guī)模納稅人代開專用發(fā)票,需要開具紅字專用發(fā)票的,按照一般納稅人開具紅字專用發(fā)票的方法處理.

因此,代開專用發(fā)票遇有填寫錯誤、銷貨退回或銷售折讓等情形的,按照專用發(fā)票有關規(guī)定處理,符合上述作廢條件的可以作廢,不符合作廢條件可以進行紅字沖減.

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