銷售使用過的固定資產申報表如何填?

《國家稅務總局關于調整增值稅納稅申報有關事項的公告》(國家稅務總局公告2014年第58號)附件《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》及其附列資料填寫說明第二條第(七)款規(guī)定,第4欄"銷售使用過的應稅固定資產不含稅銷售額":填寫銷售自己使用過的應稅固定資產和銷售舊貨的不含稅銷售額,銷售額=含稅銷售額/(1+3%).

第(十六)款規(guī)定,第13欄"本期應納稅額減征額":填寫納稅人本期按照稅法規(guī)定減征的增值稅應納稅額.……

因此,小規(guī)模納稅人銷售使用過的固定資產將不含銷售額填寫在《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》第4欄"銷售使用過的應稅固定資產不含稅銷售額",將不含稅銷售額與1%的乘積在第13欄"本期應納稅額減征額"中體現(xiàn).

小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產,怎么填寫申報表?

財稅〔2009〕9號文件規(guī)定,小規(guī)模納稅人(除其他個人外,下同)銷售自己使用過的固定資產,減按2%征收率征收增值稅.

其不含稅銷售額,填列在《增值稅納稅申報表(適用于小規(guī)模納稅人)》第4欄"銷售使用過的應稅固定資產不含稅銷售額";其利用稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額,填列在第5欄"稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額".

減征的1%,填列在《增值稅納稅申報表》(適用小規(guī)模納稅人)第11行"在本期應納稅額減征額".

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