投資收益稅后利潤的補(bǔ)稅怎么處理?

答：財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)所得稅若干政策問題的規(guī)定》(財(cái)稅字[1994]009號(hào))中要求，企業(yè)在國內(nèi)投資、聯(lián)營取得的稅后利潤，由于被投資企業(yè)或聯(lián)營企業(yè)已向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納了企業(yè)所得稅，因此，對于投資方或參營方分得的稅后利潤一般不再征稅。但如果地區(qū)間企業(yè)所得稅適用稅率存在差異，則納稅人從被投資企業(yè)或聯(lián)營企業(yè)分回的稅后利潤，其已繳納的稅額需要在計(jì)算本企業(yè)所得稅時(shí)予以調(diào)整。

一、需要補(bǔ)交企業(yè)所得稅的稅后利潤

(一)如果投資方企業(yè)所得稅稅率高于被投資企業(yè)或聯(lián)營企業(yè)的，按現(xiàn)行規(guī)定，投資方企業(yè)分回稅后利潤時(shí)，先按規(guī)定將其還原為應(yīng)納稅所得額(稅前利潤)，計(jì)入收入總額，計(jì)算應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。然后將在被投資企業(yè)或聯(lián)營企業(yè)已繳納的企業(yè)所得稅稅額予以抵扣。計(jì)算公式如下：

(1)來源于被投資企業(yè)或聯(lián)營企業(yè)的應(yīng)納稅所得額：投資方分回的稅后利潤÷(1一被投資企業(yè)或聯(lián)營企業(yè)適用稅率)

注：被投資企業(yè)或聯(lián)營企業(yè)適用稅率，是指被投資企業(yè)或聯(lián)營企業(yè)計(jì)算的繳納企業(yè)所得稅時(shí)使用的實(shí)際稅率(不包括享受減免稅因素)。

(2)被投資企企業(yè)營企業(yè)已繳稅款抵扣額=來源于被投資企業(yè)或聯(lián)營企業(yè)的應(yīng)納稅所得額×被投資企業(yè)或聯(lián)營企業(yè)適用稅率注：被投資企業(yè)或聯(lián)營企業(yè)適用稅率是指被投資企業(yè)或聯(lián)營企業(yè)適用的按稅法規(guī)定的法定稅率。納稅人(被投資企業(yè)或聯(lián)營企業(yè))按稅法規(guī)定享受的定期減免稅優(yōu)惠，在投資方作納稅調(diào)整時(shí)，可參照稅收繞讓原則，視為被投資企業(yè)或聯(lián)營企業(yè)已繳納稅款予以抵扣。

【例1】大華公司2004年經(jīng)過納稅調(diào)整后的利潤為50萬元，企業(yè)所得稅稅率為33%，2004年從東方公司分回稅后利潤9.25萬元，該企業(yè)適用企業(yè)所得稅稅率為15%，因享受稅收優(yōu)惠，實(shí)際執(zhí)行稅率為7.5%，計(jì)算大華公司2004年度應(yīng)納的企業(yè)所得稅稅額。

(1)將稅后利潤還原為稅前利潤=9.25÷(1-7.5%)=10(萬元)

注：此處應(yīng)按繳納企業(yè)所得稅實(shí)際稅率7.5%計(jì)算稅前利潤。

(2)東方公司因享受稅收優(yōu)惠，參照繞讓原則，應(yīng)按15%的法定稅率計(jì)算允許扣除東方公司已繳稅款9.25÷(1-7.5%)×15%=1.5(萬元)

(3)大華公司應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=60×33%-9.25÷(1-7.5%)×15%=18.3(萬元)

(二)投資方本身發(fā)生年度虧損，其從被投資企業(yè)或聯(lián)營企業(yè)分回的稅后利潤可先彌補(bǔ)虧損，彌補(bǔ)后仍有盈利的部分，依照有關(guān)規(guī)定補(bǔ)征企業(yè)所得稅，如納稅人既有按規(guī)定需補(bǔ)稅的投資收益，也有不需補(bǔ)稅的投資收益，可先用需補(bǔ)稅的投資收益彌補(bǔ)虧損，再用不需補(bǔ)稅的彌補(bǔ)，彌補(bǔ)虧損后有盈余的，不再補(bǔ)稅。

【例2】甲公司2002年自營利潤100萬元，按稅法調(diào)整后，實(shí)際虧損30萬元，甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為33%。2002年從乙公司分回投資收益17萬元，乙公司適用的企業(yè)所得稅稅率為15%，2002年從丙公司分回稅后利潤33.5萬元，丙公司適用的企業(yè)所得稅稅率為33%。計(jì)算甲公司應(yīng)補(bǔ)交的企業(yè)所得稅。

(1)需補(bǔ)稅的稅后利潤還原成稅前所得=17/(1-15%)=20(萬元)

(2)因?yàn)樘潛p額是30萬，故這里需補(bǔ)稅的項(xiàng)目不足彌補(bǔ)30萬的虧損，這時(shí)，需要用不需要補(bǔ)稅的項(xiàng)目33.5萬補(bǔ)虧，補(bǔ)虧后，因?qū)Ψ竭m用的稅率是33%，故不需要補(bǔ)稅。

(三)投資方在減稅期間對外投資分回的應(yīng)交企業(yè)所得稅的稅后利潤，按應(yīng)繳納的應(yīng)納稅額和減征比例予以減征。

(四)中方企業(yè)從設(shè)在經(jīng)濟(jì)特區(qū)、上海浦東新區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)、開放區(qū)等國務(wù)院批準(zhǔn)的特定區(qū)域(不包括高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū))的中外合資企業(yè)分回的稅后利潤，凡該中外合資企業(yè)適用15%或24%所得稅稅率的，中方企業(yè)應(yīng)按規(guī)定計(jì)算補(bǔ)稅。

另外，企業(yè)對外投資分回的股息、紅利收入按照從被投資企業(yè)或聯(lián)營企業(yè)分回利潤的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。

稅后投資收益率怎么計(jì)算?

答：一個(gè)投資的稅后收益率是投資者將實(shí)際獲得的投資后，所有的稅費(fèi)都被取出的金額。投資者可以計(jì)算出其產(chǎn)量的回報(bào)率，或一個(gè)已知的收益金額的一部分。投資者將要計(jì)算的稅后收益率，因?yàn)樗且粋€(gè)不同的金額，最終將進(jìn)入他們的口袋里;一些投資回報(bào)率較低，競爭力與其他投資更高的回報(bào)率，在一個(gè)納稅更高的速率。

步驟：

(1)查找您的投資回報(bào)率。我們把它稱為RR。投資經(jīng)紀(jì)人提供這前面。

(2)計(jì)算的總納稅義務(wù)率，包括聯(lián)邦收入稅率和你的國家所得稅稅率，如果適用于您的投資。我們把它稱為TT。有些投資不受國家所得稅。

(3)減率從你的回報(bào)率，納稅總額義務(wù)。其結(jié)果是稅后回報(bào)率或收益率，您的投資。

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