視同股利分配需要繳納個人所得稅的情形有哪些?

答:1、股東向公司長期借款視同股利分配.根據規(guī)定,企業(yè)投資者個人、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員向企業(yè)借款用于購買房屋及其他財產,將所有權登記為投資者、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員,借款年度終了后未歸還借款的,不論所有權人是否將財產無償或有償交付企業(yè)使用,其實質均為企業(yè)對個人進行了實物性質的分配,應依法計征個人所得稅.

盈余公積金轉增資本視同股利分配.《國家稅務總局關于股份制企業(yè)轉增股本和派發(fā)紅股征免個人所得稅的通知》(國稅發(fā)[1997]198號)規(guī)定,股份制企業(yè)用盈余公積金派發(fā)紅股屬于股息、紅利性質的分配,對個人取得的紅股數(shù)額,應作為個人所得征稅.根據國家稅務總局《關于轉增注冊資本征收個人所得稅問題的批復》(國稅函[1998]333號),公司將從稅后利潤中提取的法定公積金和任意公積金轉增注冊資本,實際上是該公司將盈余公積金向股東分配了股息、紅利,股東再以分得的股息、紅利增加注冊資本.

資本公積金轉增資本視同股利分配.《國家稅務總局關于原城市信用社在轉制為城市合作銀行過程中個人股增值所得應納個人所得稅的批復》(國稅函[1998]289號)明確,"資本公積金"是指股份制企業(yè)股票溢價發(fā)行收入所形成的資本公積金.將此轉增股本由個人取得的數(shù)額,不作為應稅所得征收個人所得稅.

4、未分配利潤轉增資本視同股利分配.《國家稅務總局關于企業(yè)股權投資業(yè)務若干所得稅問題的通知》(國稅發(fā)[2000]118號)規(guī)定,除另有規(guī)定者外,不論企業(yè)會計賬務中對投資采取何種方法核算,被投資企業(yè)會計賬務上實際作利潤分配處理(包括以盈余公積和未分配利潤轉增資本)時,投資方企業(yè)應確認投資所得的實現(xiàn).因此,未分配利潤轉增資本應視同利潤分配,繳納個人所得稅.

5、應付股利掛賬未支付視同股利分配.《國家稅務總局關于利息、股息、紅利所得征稅問題的通知》(國稅函[1997]656號)規(guī)定,扣繳義務人將屬于納稅義務人應得的股息、紅利收入,通過扣繳義務人的往來會計科目分配到個人名下,收入所有人有權隨時提取,應認為所得支付,及時代扣代繳個人所得稅.也就是說,企業(yè)將應分配給投資者個人的股利掛在"應付股利、其他應付款"等往來會計賬戶,雖然沒有支付,仍然視同個人取得了股息、紅利,企業(yè)應當代扣代繳個人所得稅.

6、股東將公款用于消費性支出視同股利分配.《財政部、國家稅務總局關于規(guī)范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》(財稅[2003]158號)規(guī)定,個人投資者以企業(yè)資金為本人、家庭成員支付與企業(yè)經營無關的消費性支出及購買汽車、住房等財產性支出,應認定為個人投資者的股息、紅利所得,征收個人所得稅.

7、股東將公款用于財產性支出視同股利分配.《財政部、國家稅務總局關于企業(yè)為個人購買房屋或其他財產征收個人所得稅問題的批復》(財稅[2008]83號)規(guī)定,針對實際中存在大量企業(yè)的資產計入投資者個人或其家庭成員名下的情況,該資產即使為企業(yè)使用,同樣要征收個人所得稅.

影響股利分配政策制定的法律限制有哪些?

1.資本保全的限制

規(guī)定公司不能用資本(包括股本和資本公積)發(fā)放股利.股利的支付不能減少法定資本,如果一個公司的資本已經減少或因支付股利而引起資本減少,則不能支付股利.

2.企業(yè)積累的限制

為了制約公司支付股利的任意性,按照法律規(guī)定,公司稅后利潤必須先提取法定公積金.此外還鼓勵公司提取任意公積金,只有當提取的法定公積金達到注冊資本的50%時,才可以不再提取.提取法定公積金后的利潤凈額才可以用于支付股利.

3.凈利潤的限制

規(guī)定公司年度累計凈利潤必須為正數(shù)時才可發(fā)放股利,以前年度虧損足額彌補.

4.超額累積利潤的限制

由于股東接受股利繳納的所得稅高于其進行股票交易的資本利得稅,于是很多國家規(guī)定公司不得超額累積利潤,一旦公司的保留盈余超過法律認可的水平,將被加征額外稅額.我國法律對公司累積利潤尚未作出限制性規(guī)定.

5.無力償付的限制

基于對債權人的利益保護,如果一個公司已經無力償付負債,或股利支付會導致公司失去償債能力,則不能支付股利.

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