企業(yè)重組增值稅如何處理

一、支付方分析

企業(yè)重組過(guò)程中涉及增值稅問(wèn)題,從支付方(股權(quán)收購(gòu)中為收購(gòu)方,資產(chǎn)收購(gòu)中為受讓方,企業(yè)合并中為合并企業(yè),企業(yè)分立中為分立企業(yè))來(lái)講,一般與支付標(biāo)的相關(guān).我們知道企業(yè)重組過(guò)程中一般包括股權(quán)支付和非股權(quán)支付.股權(quán)支付,是指企業(yè)重組中購(gòu)買、換取資產(chǎn)的一方支付的對(duì)價(jià)中,以本企業(yè)或其控股企業(yè)的股權(quán)、股份作為支付的形式;非股權(quán)支付,是指以本企業(yè)的現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收款項(xiàng)、本企業(yè)或其控股企業(yè)股權(quán)和股份以外的有價(jià)證券、存貨、固定資產(chǎn)、其他資產(chǎn)以及承擔(dān)債務(wù)等作為支付的形式.股權(quán)支付,一般不涉及流轉(zhuǎn)稅問(wèn)題,即不涉及增值稅問(wèn)題.非股權(quán)支付中,如符合13號(hào)文的規(guī)定,不屬于增值稅的征稅范圍,其中涉及的貨物支付,不征收增值稅,如非股權(quán)支付只是資產(chǎn)的支付,涉及的應(yīng)稅貨物轉(zhuǎn)讓等行為,應(yīng)照章征收增值稅.

二、相對(duì)方分析

從重組另一方來(lái)說(shuō)(股權(quán)收購(gòu)中為轉(zhuǎn)讓方,資產(chǎn)收購(gòu)中為轉(zhuǎn)讓方,企業(yè)合并中為被合并企業(yè)股東,企業(yè)分立中為被分立企業(yè)股東),也與讓渡的資產(chǎn)性質(zhì)相關(guān),如為股權(quán),一般不涉及流轉(zhuǎn)稅,同樣不涉及增值稅問(wèn)題;如為動(dòng)產(chǎn)則涉及增值稅問(wèn)題,資產(chǎn)涉及負(fù)債同時(shí)轉(zhuǎn)移,如符合13號(hào)文的規(guī)定,不屬于增值稅的征稅范圍,其中涉及的貨物轉(zhuǎn)移,不征收增值稅.

企業(yè)注銷清算時(shí)的分析

企業(yè)重組過(guò)重中,經(jīng)常會(huì)遇到企業(yè)注銷清算,根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2009]59號(hào))號(hào)文的規(guī)定,主要包括以下三種情況:

1、企業(yè)由法人轉(zhuǎn)變?yōu)閭€(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)等非法人組織,或?qū)⒌怯涀?cè)地轉(zhuǎn)移至中華人民共和國(guó)境外(包括港澳臺(tái)地區(qū)),應(yīng)進(jìn)行企業(yè)所得稅清算.

2、不適用特殊性稅務(wù)處理的企業(yè)合并中,被合并企業(yè)及其股東都應(yīng)按清算進(jìn)行所得稅處理.

3、不適用特殊性稅務(wù)處理的企業(yè)分立中,被分立企業(yè)不再繼續(xù)存在時(shí),被分立企業(yè)及其股東都應(yīng)按清算進(jìn)行所得稅處理.

企業(yè)清算時(shí)要進(jìn)行財(cái)產(chǎn)的清理、債務(wù)的清償和剩余財(cái)產(chǎn)的分配等行為.企業(yè)清算處置資產(chǎn)時(shí),屬于增值稅應(yīng)稅貨物時(shí)按照《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》的規(guī)定按適用稅率繳納增值稅.

關(guān)于企業(yè)重組增值稅如何處理內(nèi)容如上,其實(shí)本文介紹的內(nèi)容并不完全,因?yàn)楦鶕?jù)實(shí)際企業(yè)類型不同,在增值稅處理上也有差異,如果你希望了解詳細(xì)的增值稅處理的方法,不妨直接在會(huì)計(jì)學(xué)堂網(wǎng)尋找更多內(nèi)容.