業(yè)務招待費怎么稅前扣除?

業(yè)務招待費是指企業(yè)為生產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務的合理需要而發(fā)生的而支付的應酬費用.它是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中所發(fā)生的實實在在、必須的費用支出,是企業(yè)進行正常經(jīng)營活動必須的一項成本費用,但由于其直接影響國家的稅收,因此稅法對其稅前扣除有限定---僅允許按一定標準扣除.

列支范圍:

1、業(yè)務招待費的發(fā)票開的內(nèi)容是日用品,這個支出要代扣代繳個稅.

2、業(yè)務招待費在用餐方面情況下是不用代扣代繳個稅.稅務沒有做出明文規(guī)定.

3、"企業(yè)發(fā)生的業(yè)務招待費只允許列支60%"提指企業(yè)所得稅稅前列支比,不是限制企業(yè)的支出,不是為了與區(qū)分業(yè)務招待費中的商業(yè)招待和個人消費.

但如果禮品是納稅人自行生產(chǎn)或經(jīng)過委托加工,對企業(yè)的形象、產(chǎn)品有標記及宣傳作用的,也可作為業(yè)務宣傳費.同時要嚴格區(qū)分給客戶的回扣、賄賂等非法支出,對此不能作為業(yè)務招待費而應直接作納稅調(diào)整.業(yè)務招待費僅限于與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的招待支出,與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的職工福利、職工獎勵、為企業(yè)銷售產(chǎn)品而產(chǎn)生的傭金、以及支付給個人的勞務支出都不得列支招待費.

相關(guān)規(guī)定:

第四十三條會計企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務招待費支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰.

對銷售(營業(yè))收入相對較小的企業(yè)或者是處于業(yè)務拓展期的新辦企業(yè),按照原稅法的規(guī)定按照銷售(營業(yè))收入的一定比例限額扣除的做法,則會出現(xiàn)計算扣除限額小,大部分業(yè)務招待費都無法在稅前扣除.而在新稅法下,可以按業(yè)務招待費發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰的比例限額扣除的規(guī)定,同樣對這類企業(yè)無優(yōu)勢可言.對銷售(營業(yè))收入相對較多的企業(yè),按原稅法規(guī)定規(guī)定按照銷售(營業(yè))收入的一定比例限額扣除的做法,計算扣除限額比較大,基本上能滿足實際發(fā)生的業(yè)務招待費用支出.而在新稅法下,按業(yè)務招待費發(fā)生額的60%扣除,則意味著有40%的業(yè)務招待費用無法在稅前扣除,對這類企業(yè)而言,實際上是扣除限額降低了.因此,各企業(yè)需要根據(jù)自己的情況,合理控制業(yè)務招待費的支出,年末對所有會計科目下的業(yè)務招待費歸集,與扣除限額標準比較,超過限額標準的業(yè)務招待費均應在年終匯算清繳時進行納稅調(diào)增.

最后,會計業(yè)務招待費支出必須與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動相關(guān)的真實發(fā)生.在執(zhí)行中,稅務機關(guān)通常將業(yè)務招待費的支付范圍界定為招待客戶的餐飲、住宿費以及香煙、茶葉、禮品、正常的娛樂活動、安排客戶旅游等發(fā)生的費用支出.在釋義中明確 "必須有大量足夠有效憑證證明企業(yè)相關(guān)性的陳述:比如費用金額、招待、娛樂旅行的時間和地方、商業(yè)目的、企業(yè)與被招待人之間的業(yè)務關(guān)系等."以及納稅人申報扣除的業(yè)務招待費,如果主管稅務機關(guān)要求其提供證明資料,企業(yè)就必須提供有效的憑證和資料,證明其真實性等規(guī)定.其中對于業(yè)務招待費中的禮品費必須由支付單位代扣代繳個人所得稅(詳見國稅函[2000]57號文),因此各企業(yè)在列支出業(yè)務招待費的時,必須遵循真實相關(guān)原則,還注意與會議費以及員工正常的福利費等其他費用區(qū)分開來,否則會造成列支的費用無法扣除,增加企業(yè)的成本費用.

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