全年應(yīng)納稅所得額怎么填?

年所得額,就是你全年的收入

應(yīng)納稅所得額,就是允許你扣除多少費(fèi)用

應(yīng)納稅額,計(jì)算一下,公式:(應(yīng)納稅所得額-扣除標(biāo)準(zhǔn))* 適用稅率-速算扣除數(shù)

企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表的編制原理

新企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(以下簡(jiǎn)稱"新申報(bào)表")采用的是以間接法為基礎(chǔ)的表樣設(shè)計(jì),包括利潤(rùn)總額的計(jì)算、應(yīng)納稅所得額的計(jì)算和應(yīng)納稅額的計(jì)算三部分.在編制時(shí),以利潤(rùn)表為起點(diǎn),將會(huì)計(jì)利潤(rùn)按稅法規(guī)定調(diào)整為應(yīng)納稅所得額,進(jìn)而計(jì)算應(yīng)納所得稅額.具體步驟是:

1.會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額±納稅調(diào)整額+境外應(yīng)稅所得彌補(bǔ)境內(nèi)虧損-彌補(bǔ)以前年度虧損=應(yīng)納稅所得額;

2.應(yīng)納稅所得額×稅率=應(yīng)納所得稅額;

3.應(yīng)納所得稅額-減免所得稅額-抵免所得稅額=應(yīng)納稅額;

4.應(yīng)納稅額+境外所得應(yīng)納所得稅額-境外所得抵免所得稅額=實(shí)際應(yīng)納所得稅額;

5.實(shí)際應(yīng)納所得稅額-本年累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額=本年應(yīng)補(bǔ)(退)的所得稅額.

從編制原理上看,新申報(bào)表思路更清晰,更容易被理解.納稅人在填報(bào)時(shí),按照上述思路就不容易出錯(cuò).

主表填報(bào)時(shí)應(yīng)注意的問題

會(huì)計(jì)利潤(rùn)的填報(bào)報(bào)表的1行~13行為會(huì)計(jì)利潤(rùn)的計(jì)算,這部分內(nèi)容和新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則利潤(rùn)表內(nèi)容是一致的.實(shí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè),其數(shù)據(jù)直接取自利潤(rùn)表.而實(shí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度、小企業(yè)會(huì)計(jì)制度等會(huì)計(jì)制度的企業(yè),其利潤(rùn)表項(xiàng)目與新申報(bào)表可能不一致,不一致的部分應(yīng)當(dāng)按照新申報(bào)表的要求,對(duì)利潤(rùn)表上的項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整后填報(bào).例如,營(yíng)業(yè)收入=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入.

應(yīng)納稅所得額的填報(bào)

報(bào)表的14行~25行為應(yīng)納稅所得額的填報(bào),應(yīng)注意以下變化:

(1)新申報(bào)表將不征稅收入、免稅、減計(jì)收入、免稅項(xiàng)目所得、加計(jì)扣除和抵扣應(yīng)納稅所得額等稅收優(yōu)惠項(xiàng)目直接列入納稅調(diào)減項(xiàng)目.原申報(bào)表則將免稅所得列入納稅調(diào)整后所得彌補(bǔ)虧損后減除,將減免所得稅額列入計(jì)算企業(yè)應(yīng)納所得稅額后減除.也就是說,如果企業(yè)彌補(bǔ)虧損后沒有所得額的話,將不再計(jì)算減除,不能擴(kuò)大年度虧損額.新申報(bào)表將這些項(xiàng)目直接計(jì)入納稅調(diào)減項(xiàng)目,在納稅調(diào)整后所得之前扣除,這樣無論企業(yè)是否有利潤(rùn)和所得,這些項(xiàng)目都可以在當(dāng)年作為稅前扣除,直接減少所得額或擴(kuò)大當(dāng)年度虧損.

(2)新申報(bào)表中境外所得可以彌補(bǔ)境內(nèi)虧損.依據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于發(fā)布〈境外所得計(jì)征所得稅暫行辦法〉(修訂)的通知》(財(cái)稅[1997]116號(hào))的規(guī)定,納稅人在計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí),其境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利可以彌補(bǔ)境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損.即當(dāng)利潤(rùn)總額+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額為負(fù)數(shù)時(shí),該行填報(bào)企業(yè)境外應(yīng)稅所得用于彌補(bǔ)境內(nèi)虧損的部分,最大不得超過企業(yè)當(dāng)年的全部境外應(yīng)稅所得;為正數(shù)時(shí),如以前年度無虧損額,本行填零,如以前年度有虧損額,取應(yīng)彌補(bǔ)以前年度虧損額的最大值,最大不得超過企業(yè)當(dāng)年的全部境外應(yīng)稅所得.新申報(bào)表在主表計(jì)算"納稅調(diào)整后所得"之前有一欄"加:境外應(yīng)稅所得彌補(bǔ)境內(nèi)虧損".而原企業(yè)所得稅相關(guān)法規(guī)規(guī)定,企業(yè)境外業(yè)務(wù)之間的盈虧可以互相彌補(bǔ),但企業(yè)境內(nèi)外之間的盈虧不得相互彌補(bǔ).因此,原申報(bào)表上是沒有這一項(xiàng)的.

(3)納稅調(diào)整項(xiàng)目注意兩方面變化:一是免稅投資收益僅指符合條件的股息紅利所得,并不包括轉(zhuǎn)讓股權(quán)或出售股票的所得;二是新申報(bào)表增加了公允價(jià)值變動(dòng)損益調(diào)整項(xiàng)目,實(shí)行新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)應(yīng)特別關(guān)注.

應(yīng)納稅額的填報(bào)這部分主表新增了分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳所得稅情況.國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法〉的通知》(國(guó)稅發(fā)[2008]28號(hào))規(guī)定,居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)跨地區(qū)(指跨省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市)設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所(以下稱分支機(jī)構(gòu))的,該居民企業(yè)為匯總納稅企業(yè),分支機(jī)構(gòu)則必須按規(guī)定在所在地預(yù)繳所得稅.因此,總機(jī)構(gòu)年度所得稅匯算清繳時(shí),必須將分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳稅款視為已預(yù)繳稅款予以減除.新申報(bào)表反映了這一預(yù)繳情況,而原申報(bào)表沒有這項(xiàng)內(nèi)容.

全年應(yīng)納稅所得額怎么填?上文小編介紹了這個(gè)內(nèi)容是怎么處理的，這個(gè)就是全年收入當(dāng)中有多少是可以扣除的費(fèi)用，這個(gè)計(jì)算公司上文也介紹了，大家對(duì)照計(jì)算公式去計(jì)算即可，更多相關(guān)財(cái)務(wù)咨詢，敬請(qǐng)關(guān)注會(huì)計(jì)學(xué)堂的更新！