遞延所得稅資產和負債怎么理解

遞延所得稅資產是指未來預計可以用來抵稅的資產,負債是指企業(yè)過去交易預期會導致經濟利益流出的現時義務.

遞延所得稅資產就是未來預計可以用來抵稅的資產,遞延所得稅是時間性差異對所得稅的影響,在納稅影響會計法下才會產生遞延稅款.是根據可抵扣暫時性差異及適用稅率計算、影響(減少)未來期間應交所得稅的金額.

負債具有以下特征:

1.負債是企業(yè)承擔的現時義務;

2.負債的清償預期會導致經濟利益流出企業(yè);

3.負債是由過去的交易或事項形成的.

通俗的講:

遞延:傳遞、延遲的意思.

所得稅: 企業(yè)生產經營所得和其他所得征收的一種稅 .

負債:需要償還

資產:未來會歸還的

一句話,因為某些原因,我們多繳稅了,未來是可以沖抵回來的,就屬于遞延所得稅資產;反之,某些原因,實際交的稅的比我們上繳的稅少了,未來我們需要補交的,就屬于遞延所得稅負債.

舉例說明

1、"遞延所得稅資產"核算的內容

舉個例子.比如公司收入1000萬,成本800萬,計提壞賬損失100萬,那么利潤總額就是1000-800-100=100,計算出來的"所得稅費用"(在損益表中)=100X25%=25萬.這是會計核算的稅費.

按照稅法規(guī)定,計提的壞賬準備在實際發(fā)生的時候可以稅前列支,否則只是計提不能稅前列支.因此報稅的時候,算出來的利潤=1000-800=200,"應交稅費-應交所得稅"=200X25%=50萬.這是稅法計算的所得稅額.

由此看到,這兩個數字是有差異的,差了25萬,這個25萬是計提壞賬造成的,是稅法和會計準則不一致的地方.稅法是法律,你必須要交50萬,會計上算出來的不是只有25萬嗎,現在就要再多交25萬,多交的25萬我要向股東合理解釋啊,為什么多交這25萬?多交25萬未來對我們公司有什么影響?總不能平白無故就算了吧.

分析一下,稅法規(guī)定的壞賬損失不是說一直不讓我抵扣,而是要等到實際發(fā)生的時候才能抵扣,因此如果未來我發(fā)生了25萬的壞賬損失,稅務局說現在可以用你那多交的25萬抵扣稅費了,那我今年就可以少交25萬稅費了.多交的25萬就體現在未來有一天可以抵扣稅費.如果根本就沒發(fā)生壞賬,那說明稅務局是英明的,知道你多提壞賬是為了逃稅,所以這多交的25萬就是你應當交的稅,沒有冤枉你,也不還給你了,不讓你未來抵扣了.

所以這多交的25萬有點特殊,有點類似資產的性質,畢竟未來或許能夠抵扣稅金,所以人為設置了一個科目叫"遞延所得稅資產".如果未來沒有發(fā)生壞賬,就沖減這個科目吧.

2、"遞延所得稅負債"核算的內容

舉個例子.比如公司收入1000萬,成本800萬,計提折舊費用50萬,那么計算出來的利潤總額=1000-800-50=150萬,"所得稅費用"=150X25%=37.5.這個是會計上的計算處理.

在稅法上,如果稅法規(guī)定,今年公司要計提的折舊是100萬,那么計算出來的應納稅所得額=1000-800-100=100萬,"應交稅費-應交所得稅"=100X25%=25萬.

看到了,這兩個數字有差異,差了12.5萬.就是說,今年稅務局只收25萬的稅,可是我會計上算出來的是37.5萬啊.此時稅務局說這12.5萬我們不是不要了,我們今年不要,明年你們再交.看到了嗎,雖然這12.5萬還在我們賬上,但是已經不屬于我們的了,遲早要交給稅務局的.很像負債對不對?因此人為設置了"遞延所得稅負債"這個科目來記錄這個事情,這樣股東一看這個科目就明白是怎么回事.

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