獨(dú)立核算分公司所得稅匯總
1、對(duì)于分公司等分支機(jī)構(gòu),只要符合獨(dú)立核算的條件,應(yīng)單獨(dú)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅,適用經(jīng)營(yíng)所在地的企業(yè)所得稅稅率.
2、計(jì)稅時(shí),分公司和總公司應(yīng)分別適用所在經(jīng)營(yíng)地的適用稅率.
3、分公司作為獨(dú)立納稅人,經(jīng)營(yíng)期間形成的年度虧損在確定總公司的年度應(yīng)稅所得時(shí)不能抵減,其注銷前形成的累計(jì)經(jīng)營(yíng)虧損在總公司賬面反映為無(wú)法收回的其他應(yīng)收款或應(yīng)收賬款
4、總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)不在同一征收區(qū)域的商業(yè)企業(yè),不論其何時(shí)開(kāi)業(yè),一律按屬地原則征稅.跨征收區(qū)域的商品調(diào)撥,按《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條"視同銷售"處理.同一征收區(qū)域內(nèi)的總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)可以匯總納稅,也可分別納稅.
分公司財(cái)務(wù)處理
1、《企業(yè)所得稅法》第一條規(guī)定,在中華人民共和國(guó)境內(nèi),企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人,依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅.
2、《企業(yè)所得稅法》第五十條規(guī)定,居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的,應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅.
3、《公司法》第十四條規(guī)定,公司可以設(shè)立分公司.設(shè)立分公司,應(yīng)當(dāng)向公司登記機(jī)關(guān)申請(qǐng)登記,領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照.分公司不具有法人資格,其民事責(zé)任由公司承擔(dān).
4、小結(jié)
1)分公司不具有法人資格.
2)2008年企業(yè)所得法稅制下,分公司不管是否獨(dú)立核算都應(yīng)匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅.
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