保理利息怎么開(kāi)具增值稅專用發(fā)票

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)),將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務(wù)活動(dòng)為貸款服務(wù),應(yīng)以提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入作為銷售額計(jì)算繳納增值稅.而對(duì)于借款方,貸款服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣,因此,公司收取的保理業(yè)務(wù)利息收入可以按6%的適用稅率開(kāi)具增值稅普通發(fā)票.

保理業(yè)納稅人開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票是否也屬于貸款服務(wù),是否也不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件1:《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》所附《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》第一條第(五)項(xiàng)第1點(diǎn)規(guī)定,貸款,是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務(wù)活動(dòng).

各種占用、拆借資金取得的收入,包括金融商品持有期間(含到期)利息(保本收益、報(bào)酬、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金等)收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入,以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入,按照貸款服務(wù)繳納增值稅.

參考《大連市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于下發(fā)<營(yíng)改增熱點(diǎn)問(wèn)題解答>的通知》

保理行業(yè)納稅人是否可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票?對(duì)方企業(yè)是否可以依據(jù)保理行業(yè)納稅人開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?

可以開(kāi)具專票,不屬于貸款利息性質(zhì)的可以抵扣.

《天津市地方稅務(wù)局關(guān)于在濱海新區(qū)開(kāi)展商業(yè)保理業(yè)營(yíng)業(yè)稅差額征稅管理辦法試點(diǎn)的通知》(津地稅貨勞〔2013〕3號(hào))第二條規(guī)定,本通知所稱保理業(yè)務(wù),是指銷售商(債權(quán)人)將其與買方(債務(wù)人)訂立的貨物銷售(服務(wù))合同所產(chǎn)生的應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓給商業(yè)保理公司,由商業(yè)保理公司為其提供貿(mào)易融資,應(yīng)收賬款管理與催收等綜合性商貿(mào)服務(wù).

第三條規(guī)定,對(duì)商業(yè)保理公司從事保理業(yè)務(wù)取得的利息收入,按照"金融業(yè)一貸款"稅目征收營(yíng)業(yè)稅,其營(yíng)業(yè)額為其取得的利息收入減除支付給金融機(jī)構(gòu)的貸款利息后的余額.商業(yè)保理公司扣除上述款項(xiàng),應(yīng)取得金融機(jī)構(gòu)利息支出單據(jù)或符合法律、行政法規(guī)或者國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)有關(guān)規(guī)定的合法有效憑證.

納稅人兼營(yíng)其他項(xiàng)目的,允許扣除的利息按照以下公式計(jì)算:

允許扣除的利息=利息總額×保理收入總額/經(jīng)營(yíng)收入總額.

對(duì)商業(yè)保理公司從事保理業(yè)務(wù)取得的其他收入按照"金融業(yè)-金融經(jīng)紀(jì)業(yè)"稅目金額征收營(yíng)業(yè)稅.

《海南國(guó)稅全面推開(kāi)營(yíng)改增政策指引--重點(diǎn)關(guān)注問(wèn)題解答(三)》五、關(guān)于部分行業(yè)稅負(fù)變化的有關(guān)解釋.

部分納稅人提出保理行業(yè)利息支出不能作進(jìn)項(xiàng)抵扣、稅負(fù)可能上升問(wèn)題.保理行業(yè)在交營(yíng)業(yè)稅時(shí),也是按利息全額5%交稅,支出的利息不能差額扣除.改征增值稅后,利息收入全額6%計(jì)銷項(xiàng),支出的利息也不能作進(jìn)項(xiàng),但企業(yè)的房租、水電費(fèi)、辦公用品等支出都可以抵進(jìn)項(xiàng),算下來(lái),保理行業(yè)的稅負(fù)應(yīng)該不會(huì)增加.

保理利息開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的方法會(huì)計(jì)學(xué)堂小編在上文已經(jīng)講解完畢,關(guān)于保理業(yè)納稅人開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票是否也屬于貸款服務(wù),是否也不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額大家也可以了解一下,如果還有相關(guān)的疑問(wèn),點(diǎn)擊網(wǎng)友窗口和老師聯(lián)系.