保理利息怎么開具增值稅專用發(fā)票

根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號),將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務活動為貸款服務,應以提供貸款服務取得的全部利息及利息性質的收入作為銷售額計算繳納增值稅.而對于借款方,貸款服務的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣,因此,公司收取的保理業(yè)務利息收入可以按6%的適用稅率開具增值稅普通發(fā)票.

保理業(yè)納稅人開具的增值稅專用發(fā)票是否也屬于貸款服務,是否也不能抵扣進項稅額?

《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1:《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》所附《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》第一條第(五)項第1點規(guī)定,貸款,是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務活動.

各種占用、拆借資金取得的收入,包括金融商品持有期間(含到期)利息(保本收益、報酬、資金占用費、補償金等)收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入,以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉貸等業(yè)務取得的利息及利息性質的收入,按照貸款服務繳納增值稅.

參考《大連市國家稅務局關于下發(fā)<營改增熱點問題解答>的通知》

保理行業(yè)納稅人是否可以開具增值稅專用發(fā)票?對方企業(yè)是否可以依據(jù)保理行業(yè)納稅人開具的增值稅專用發(fā)票抵扣進項稅額?

可以開具專票,不屬于貸款利息性質的可以抵扣.

《天津市地方稅務局關于在濱海新區(qū)開展商業(yè)保理業(yè)營業(yè)稅差額征稅管理辦法試點的通知》(津地稅貨勞〔2013〕3號)第二條規(guī)定,本通知所稱保理業(yè)務,是指銷售商(債權人)將其與買方(債務人)訂立的貨物銷售(服務)合同所產(chǎn)生的應收賬款轉讓給商業(yè)保理公司,由商業(yè)保理公司為其提供貿(mào)易融資,應收賬款管理與催收等綜合性商貿(mào)服務.

第三條規(guī)定,對商業(yè)保理公司從事保理業(yè)務取得的利息收入,按照"金融業(yè)一貸款"稅目征收營業(yè)稅,其營業(yè)額為其取得的利息收入減除支付給金融機構的貸款利息后的余額.商業(yè)保理公司扣除上述款項,應取得金融機構利息支出單據(jù)或符合法律、行政法規(guī)或者國務院稅務主管部門有關規(guī)定的合法有效憑證.

納稅人兼營其他項目的,允許扣除的利息按照以下公式計算:

允許扣除的利息=利息總額×保理收入總額/經(jīng)營收入總額.

對商業(yè)保理公司從事保理業(yè)務取得的其他收入按照"金融業(yè)-金融經(jīng)紀業(yè)"稅目金額征收營業(yè)稅.

《海南國稅全面推開營改增政策指引--重點關注問題解答(三)》五、關于部分行業(yè)稅負變化的有關解釋.

部分納稅人提出保理行業(yè)利息支出不能作進項抵扣、稅負可能上升問題.保理行業(yè)在交營業(yè)稅時,也是按利息全額5%交稅,支出的利息不能差額扣除.改征增值稅后,利息收入全額6%計銷項,支出的利息也不能作進項,但企業(yè)的房租、水電費、辦公用品等支出都可以抵進項,算下來,保理行業(yè)的稅負應該不會增加.

保理利息開具增值稅專用發(fā)票的方法會計學堂小編在上文已經(jīng)講解完畢,關于保理業(yè)納稅人開具的增值稅專用發(fā)票是否也屬于貸款服務,是否也不能抵扣進項稅額大家也可以了解一下,如果還有相關的疑問,點擊網(wǎng)友窗口和老師聯(lián)系.