企業(yè)所得稅預(yù)計(jì)毛利率計(jì)稅依據(jù)

答:房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)計(jì)毛利率=(預(yù)收賬款+其他應(yīng)付款-誠(chéng)意金)*預(yù)計(jì)利潤(rùn)率

所得稅的稅率都是25%.不過房地產(chǎn)預(yù)繳所得稅主要考慮預(yù)繳的毛利率.因?yàn)轭A(yù)繳稅款=毛利X稅率.毛利的規(guī)定請(qǐng)參照國(guó)稅發(fā)[2009]31號(hào).第八條 企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品的計(jì)稅毛利率由各省、自治、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局按下列規(guī)定進(jìn)行確定:

開發(fā)項(xiàng)目位于省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市人民政府所在地城市城區(qū)和郊區(qū)的,不得低于15%.

開發(fā)項(xiàng)目位于地及地級(jí)市城區(qū)及郊區(qū)的,不得低于10%.

開發(fā)項(xiàng)目位于其他地區(qū)的,不得低于5%.

屬于經(jīng)濟(jì)適用房、限價(jià)房和危改房的,不得低于3%.

開發(fā)企業(yè)開發(fā)、建造的住宅、商業(yè)用房以及其他建筑物、附著物、配套設(shè)施等開發(fā)產(chǎn)品,在其未完工前采取預(yù)售方式銷售的,其預(yù)售收入先按預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率分季(或月)計(jì)算出當(dāng)期毛利額,扣除相關(guān)的期間費(fèi)用、營(yíng)業(yè)稅金及附加后再計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額,待開發(fā)產(chǎn)品結(jié)算計(jì)稅成本后再行相關(guān)調(diào)整.

計(jì)稅毛利率的稅務(wù)處理

答:國(guó)稅發(fā)[2006]31號(hào)文規(guī)定:開發(fā)企業(yè)開發(fā)、建造的住宅、商業(yè)用房以及其他建筑物、附著物、配套設(shè)施等開發(fā)產(chǎn)品,在其未完工前采取預(yù)售方式銷售的,其預(yù)售收入先按預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率分季(或月)計(jì)算出當(dāng)期毛利額,扣除相關(guān)的期間費(fèi)用、營(yíng)業(yè)稅金及附加后再計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額,待開發(fā)產(chǎn)品結(jié)算計(jì)稅成本后再行調(diào)整.

預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率由國(guó)家稅務(wù)總局進(jìn)行了明確:

(一)開發(fā)項(xiàng)目位于省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市人民政府所在地城市城區(qū)和郊區(qū)的,不得低于15%.

(二)開發(fā)項(xiàng)目位于地及地級(jí)市城區(qū)及郊區(qū)的,不得低于10%.

(三)開發(fā)項(xiàng)目位于其他地區(qū)的,不得低于5%.

(四)屬于經(jīng)濟(jì)適用房、限價(jià)房和危改房的,不得低于3%.

(注:此處為國(guó)稅發(fā)〔2009〕31號(hào)新文規(guī)定,僅修正較國(guó)稅發(fā)[2006]31號(hào)文規(guī)定變更部分,與之前相同處未列出)

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