工會經(jīng)費怎么填應(yīng)稅項

通用申報表里的工會經(jīng)費應(yīng)稅項=申報的職工人數(shù)的工資總額,減除項一般不填寫.

工會經(jīng)費稅前扣除限額的標(biāo)準(zhǔn)是工會會員繳納的會費和按每月全部職工工資總額的2%可稅前扣除。

填報新版申報表有哪些注意事項

一、新版填報

辦理2014年度企業(yè)所得稅匯算清繳時,納稅人發(fā)生職工薪酬及其相關(guān)的職工福利費支出、職工教育經(jīng)費支出、工會經(jīng)費支出等納稅調(diào)整項目,應(yīng)填報a105050《職工薪酬納稅調(diào)整明細(xì)表》.具體填報過程見附圖.(附圖詳見報紙)

需要注意的是,應(yīng)當(dāng)將職工福利費的扣除理解為"一項規(guī)定了上限的特定的費用支出".a105050表第4列"職工福利費的稅收金額",指"按照稅法規(guī)定允許稅前扣除的金額"或"工資薪金支出的稅收金額×14%的積"的孰小值.納稅人"賬載已發(fā)生的職工福利費金額"減去"職工福利費的稅收金額"的余額即為本項納稅調(diào)整(減少)金額填入第3行第5列.

因此,首先,在填報思維上,不能簡單地把第4列"職工福利費的稅收金額"理解為"允許稅前扣除的工資薪金支出×14%的積".其次,應(yīng)根據(jù)相關(guān)稅收規(guī)定,從已發(fā)生的職工福利費的實質(zhì)內(nèi)容即項目、金額以及支付憑證等方面,對此項扣除事項進(jìn)行綜合審核、計算,準(zhǔn)確把握允許稅前扣除的職工福利費金額.再次,比較兩者,取小值作為"職工福利費的稅收金額".最后,計算填報納稅調(diào)整減少金額.

二、計算基數(shù)

企業(yè)所得稅法實施條例第四十條以及《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)規(guī)定,職工福利費以允許稅前扣除的工資薪金總額為基數(shù),在14%的比例內(nèi)據(jù)實扣除.

作為計算福利費扣除上限的基數(shù)的職工薪酬應(yīng)具有合理性.具體包括以下幾方面:制訂了較為規(guī)范的員工工資、薪金制度;所制訂的工資、薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平;在一定時期所發(fā)放的工資、薪金是相對固定的,工資、薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的;對實際發(fā)放的工資、薪金,已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務(wù);有關(guān)工資、薪金的安排,不以減少或逃避稅款為目的.

工資、薪金總額為納稅人按照上述規(guī)定實際發(fā)放的工資薪金總和,不包括企業(yè)的職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費以及養(yǎng)老保險費、醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金.

三、稅前扣除

根據(jù)企業(yè)所得稅法實施條例的規(guī)定,下列實際發(fā)放或支付的現(xiàn)金補(bǔ)貼和非貨幣性集體福利允許在企業(yè)所得稅前扣除:

--尚未實行分離辦社會職能的企業(yè),其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費用,包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務(wù)費等.

--為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補(bǔ)貼和非貨幣性福利,包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費補(bǔ)貼、防暑降溫費、困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費、食堂經(jīng)費補(bǔ)貼、交通補(bǔ)貼等.

--按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費,包括喪葬補(bǔ)助費、撫恤費、安家費、探親假路費等.

除上述列舉的項目外,其他符合稅法規(guī)定的權(quán)責(zé)發(fā)生制原則,滿足合法性、真實性、相關(guān)性、合理性和確定性等稅前扣除要求,確實是企業(yè)全體職工福利性質(zhì)的費用支出,可以作為職工福利費扣除.

四、合規(guī)憑證

原企業(yè)所得稅暫行條例規(guī)定按計稅工資的14%計提福利費,實際就是先稅前扣除再使用,其如何使用、是否使用,對企業(yè)所得稅已沒有影響.而現(xiàn)行企業(yè)所得稅法的規(guī)定是按發(fā)生的福利費用在稅前扣除,實際上是一項特定的費用支出,是否允許扣除將直接影響企業(yè)所得稅的稅基及應(yīng)納稅額.

福利費列支和扣除以何種單據(jù)作為支付憑證,不能一概而論,既不能生硬地要求全部憑發(fā)票支付和扣除,也不能簡單理解為福利費沒有發(fā)票都可以支付和扣除.實務(wù)中,應(yīng)當(dāng)根據(jù)合法性、合理性原則,依照相關(guān)稅法、發(fā)票管理法規(guī)和財務(wù)制度規(guī)定取得支付憑證.

支付的福利費購買屬于應(yīng)征營業(yè)稅、增值稅的應(yīng)稅勞務(wù)或貨物等應(yīng)稅項目支出,如購買節(jié)日發(fā)放的物質(zhì),內(nèi)設(shè)福利部門購買的食堂用具等實物或支付的維修費用等對外發(fā)生的費用,應(yīng)取得發(fā)票為支付憑證.而發(fā)放給職工的福利費或撥付給內(nèi)設(shè)福利部門的經(jīng)費,如困難補(bǔ)助費、防暑降溫費,食堂經(jīng)費補(bǔ)貼等對內(nèi)發(fā)生的費用,可憑簽收單據(jù)、收據(jù)等作為合法支付憑證.

五、操作提示

福利費的列支和稅前扣除都有嚴(yán)格的規(guī)定,絕不可將超扣除標(biāo)準(zhǔn)的費用、其他科目不便列支的費用、沒有合法支付憑證的費用,或不符合稅法扣除規(guī)定的費用都往里面裝.

企業(yè)在財務(wù)管理和會計處理時,對按月按標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放給職工的住房補(bǔ)貼、交通補(bǔ)貼或車改補(bǔ)貼、通訊補(bǔ)貼,給職工發(fā)放的節(jié)日補(bǔ)助、未統(tǒng)一供餐而按月發(fā)放的午餐費補(bǔ)貼,均應(yīng)納入職工、工資總額,不再納入職工福利費管理.

企業(yè)為職工支付的娛樂、健身、旅游、招待、購物、饋贈等支出,購買商業(yè)保險、證券、股權(quán)、收藏品等支出,個人行為導(dǎo)致的罰款、賠償?shù)戎С?購買住房、支付物業(yè)管理費等,以及應(yīng)由個人承擔(dān)的其他支出,均不得作為職工福利費開支,更不允許作為福利費在稅前扣除.

應(yīng)嚴(yán)格區(qū)分福利費與其他費用的列支和扣除口徑,既不能將諸如內(nèi)設(shè)福利部門的設(shè)備購置、修理費,發(fā)放的交通補(bǔ)貼、探親假路費等應(yīng)在職工福利費中列支的費用,改在管理費用等其他科目中列支;更不能把職工旅游支出,為客戶購買的禮品等費用支出,代繳的個人所得稅、應(yīng)由職工個人承擔(dān)的社會保險金等不屬于職工福利費開支范圍的費用,作為福利費列支.

企業(yè)發(fā)生的職工福利費,應(yīng)單獨設(shè)置賬冊,準(zhǔn)確核算;福利費的列支必須符合財務(wù)制度和稅法規(guī)定;福利費的支付應(yīng)當(dāng)憑據(jù)真實、合法、有效的憑證;并非所有符合規(guī)定的福利費支出都可全額在稅前扣除,只準(zhǔn)予在不超過工資、薪金總額14%的比例內(nèi)據(jù)實扣除.因此,企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)職工福利費財務(wù)管理、規(guī)范稅前扣除行為,防范因不規(guī)范扣除而招致的稅收風(fēng)險.

工會經(jīng)費的應(yīng)稅項怎么填?上文介紹了申報職工工資總額,因為這個是按照職工工資總額來計算的,至于申報納稅表該怎么填寫,上文也介紹了這個內(nèi)容該怎么計算,更多相關(guān)財務(wù)資訊,敬請關(guān)注會計學(xué)堂的更新!