獨(dú)立法人的分支機(jī)構(gòu)可以享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策嗎

現(xiàn)行企業(yè)所得稅實(shí)行法人稅制,企業(yè)應(yīng)以法人為主體,計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十條第二款規(guī)定"居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)的,應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅".由于分支機(jī)構(gòu)不具有法人資格,其經(jīng)營情況應(yīng)并入企業(yè)總機(jī)構(gòu),由企業(yè)總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算應(yīng)納稅款,并享受相關(guān)優(yōu)惠政策.

從7月份起,分支機(jī)構(gòu)不享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠,按25%的稅率繳納企業(yè)所得稅.小微企業(yè)勾選已經(jīng)成為灰色不可自行判斷選擇.

1、分支機(jī)構(gòu)在電子稅務(wù)局系統(tǒng),不論選擇為非匯總還是獨(dú)立核算,都不能以各自分支機(jī)構(gòu)的從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額、應(yīng)納稅所得額作為判斷小微企業(yè)享受所得稅的優(yōu)惠的依據(jù),因?yàn)榉种C(jī)構(gòu)本身不是法人納稅人,不是核算企業(yè)所得稅的主體.

2、由于前期,無論是企業(yè)還是稅務(wù)機(jī)關(guān),在維護(hù)和執(zhí)行中,對(duì)于分支機(jī)構(gòu)獨(dú)立核算企業(yè)所得稅是存在瑕疵的.為了督促糾錯(cuò),因此從7月份申報(bào)期開始,稅務(wù)就進(jìn)行了一刀切,即:所有分支機(jī)構(gòu)獨(dú)立核算企業(yè)所得稅的,都不能享受小微企業(yè)優(yōu)惠稅率,按照25%的基本稅率進(jìn)行納稅申報(bào).

當(dāng)然二季度的申報(bào)為本年累計(jì)數(shù),如此算來,也就是從2019年1月份開始,要么匯總納稅的分支機(jī)構(gòu)需要總機(jī)構(gòu)出具分配表進(jìn)行納稅申報(bào),要么非匯總的分支機(jī)構(gòu)需要執(zhí)行25%的基本稅率.

執(zhí)行起來,也是比較突然,但是確實(shí)是有修正依據(jù)的.

二級(jí)分支機(jī)構(gòu)可否享受小型微利企業(yè)所得稅減免

現(xiàn)行企業(yè)所得稅實(shí)行法人稅制,企業(yè)應(yīng)以法人為主體,計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十條第二款規(guī)定"居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)的,應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅".由于分支機(jī)構(gòu)不具有法人資格,其經(jīng)營情況應(yīng)并入企業(yè)總機(jī)構(gòu),由企業(yè)總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算應(yīng)納稅款,并享受相關(guān)優(yōu)惠政策.

分支機(jī)構(gòu)能否享受小型微利企業(yè)的優(yōu)惠

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅[2019]13號(hào))第二條規(guī)定,對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分,減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分,減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅.上述小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè),且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個(gè)條件的企業(yè).

國家稅務(wù)總局12366納稅服務(wù)平臺(tái)2019年4月1日發(fā)布"小微企業(yè)普惠性稅收減免政策100問"對(duì)第 60問"企業(yè)所得稅匯總納稅的企業(yè),小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)中的從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額是否包括分支機(jī)構(gòu)的相應(yīng)部分"?答復(fù)如下:現(xiàn)行企業(yè)所得稅實(shí)行法人稅制,企業(yè)應(yīng)以法人為主體,計(jì)算從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額等指標(biāo),即匯總納稅企業(yè)的從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額包括分支機(jī)構(gòu)的相應(yīng)部分.

《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第57號(hào))第二條規(guī)定,居民企業(yè)在中國境內(nèi)跨地區(qū)(指跨省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市)設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的,該居民企業(yè)為跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè).第三條規(guī)定,匯總納稅企業(yè)實(shí)行"統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財(cái)政調(diào)庫"的企業(yè)所得稅征收管理辦法.第五條第(二)項(xiàng)規(guī)定,上年度認(rèn)定為小型微利企業(yè)的,其二級(jí)分支機(jī)構(gòu)不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅.第(三)項(xiàng)規(guī)定,新設(shè)立的二級(jí)分支機(jī)構(gòu),設(shè)立當(dāng)年不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅.

綜上,你公司在外省設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的,你公司即為跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè),在計(jì)算小型微利企業(yè)的條件時(shí)應(yīng)將分支機(jī)構(gòu)包括在內(nèi).跨省設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)應(yīng)按規(guī)定就地預(yù)繳企業(yè)所得稅,但是對(duì)當(dāng)年新設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的或上年屬于小型微利企業(yè)的分支機(jī)構(gòu),當(dāng)年不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅,匯總到總機(jī)構(gòu)由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一向其所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅.

獨(dú)立法人的分支機(jī)構(gòu)可以享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策嗎?上文會(huì)計(jì)學(xué)堂小編介紹了這個(gè)是不再享受微利企業(yè)的所得稅優(yōu)惠政策,需要按照25%的稅率繳納企業(yè)所得稅,更多財(cái)務(wù)知識(shí)干貨內(nèi)容,還請(qǐng)繼續(xù)關(guān)注資訊頁面,每日更新,精彩紛呈.