投資收益不需要繳納增值稅嗎

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第40號(hào))規(guī)定,納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中采取直接收款方式銷售貨物,已將貨物移送對(duì)方并暫估銷售收入入賬,但既未取得銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)也未開(kāi)具銷售發(fā)票的,其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天;先開(kāi)具發(fā)票的,為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天.

因此,對(duì)于確認(rèn)投資收益要交增值稅嗎,其實(shí)分情況討論:

1、投資收益繳稅要區(qū)分不同的情況,投資國(guó)債取得的投資收益是免交所得稅的,其他的投資如股權(quán)投資等是要納稅的;

2、對(duì)于分回的投資收益還必須確認(rèn)是稅前的還是稅后的.

如稅后的,一是要看被投資企業(yè)的企業(yè)所得稅率是否與你公司的稅率相同,相同,不用補(bǔ)交,不同(被投資企業(yè)稅率小于你公司的)要按差價(jià)補(bǔ)稅.

如是稅前的,分回后并入你公司的利潤(rùn)繳稅.

這6種情形不需要繳納增值稅

情形1:H公司是一家燃油電廠,2019年6月H公司從政府財(cái)政專戶取得的發(fā)電補(bǔ)貼10萬(wàn)元,那么,該補(bǔ)貼是否應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用繳納增值稅?

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于燃油電廠取得發(fā)電補(bǔ)貼有關(guān)增值稅政策的通知》(國(guó)稅函〔2006〕1235號(hào))規(guī)定,應(yīng)稅銷售額指納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用.因此,各燃油電廠從政府財(cái)政專戶取得的發(fā)電補(bǔ)貼不屬于規(guī)定的價(jià)外費(fèi)用,不計(jì)入應(yīng)稅銷售額,不征收增值稅.

情形2:W公司是一家高新技術(shù)企業(yè),2019年6月因從事某項(xiàng)科研項(xiàng)目取得中央財(cái)政補(bǔ)貼50萬(wàn)元,那么,針對(duì)該筆補(bǔ)貼W公司是否需要繳納增值稅?

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中央財(cái)政補(bǔ)貼增值稅有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局2013年第3號(hào)公告)規(guī)定,按照現(xiàn)行增值稅政策,納稅人取得的中央財(cái)政補(bǔ)貼,不屬于增值稅應(yīng)稅收入,不征收增值稅.

情形3:Y公司是藥品生產(chǎn)企業(yè),公司向患者提供后續(xù)免費(fèi)使用的創(chuàng)新藥需要繳納增值稅嗎?

根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)新藥后續(xù)免費(fèi)使用有關(guān)增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕4號(hào) )規(guī)定,藥品生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)創(chuàng)新藥的銷售額,為向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,其提供給患者后續(xù)免費(fèi)使用的相同創(chuàng)新藥,不屬于增值稅視同銷售范圍.所稱創(chuàng)新藥,指經(jīng)國(guó)家食品藥品監(jiān)督管理部門批準(zhǔn)注冊(cè)、獲批前未曾在中國(guó)境內(nèi)外上市銷售,通過(guò)合成或者半合成方法制得的原料藥及其制劑.

情形4:M公司資產(chǎn)重組過(guò)程中,通過(guò)合并的方式將全部實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給甲公司,那么,其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓是否征收增值稅?

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)增值稅問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第13號(hào))規(guī)定,納稅人在資產(chǎn)重組過(guò)程中,通過(guò)合并、分立、出售、置換等方式,將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人,不屬于增值稅的征稅范圍,其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓,不征收增值稅.

情形5:B公司資產(chǎn)重組過(guò)程中,通過(guò)置換方式將全部實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給乙公司,那么,其中涉及的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為是否繳納增值稅?

根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件2.《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》第一條第(二)項(xiàng)規(guī)定,在資產(chǎn)重組過(guò)程中,通過(guò)合并、分立、出售、置換等方式,將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人,其中涉及的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為不征收增值稅.

情形6:A公司將閑余資金購(gòu)買非保本理財(cái)取得的投資收益是否需要繳納增值稅?

根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)、教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕140號(hào))第一條規(guī)定,《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))第一條第(五)項(xiàng)第1點(diǎn)所稱"保本收益、報(bào)酬、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金",指合同中明確承諾到期本金可全部收回的投資收益.金融商品持有期間(含到期)取得的非保本的上述收益,不屬于利息或利息性質(zhì)的收入,不征收增值稅.

上文會(huì)計(jì)學(xué)堂小編對(duì)投資收益不需要繳納增值稅嗎的問(wèn)題進(jìn)行了分情況討論,大家可以根據(jù)本公司的具體情況分析,同時(shí)小編還為大家整理了不需要繳納增值稅的六種情況,各位財(cái)務(wù)人員務(wù)必好好了解記憶,以便工作之需.