季報(bào)母公司計(jì)提企業(yè)所得稅需要包含子公司數(shù)據(jù)嗎

企業(yè)所得稅怎樣計(jì)算?遇到以下這些情形,我們?cè)撊绾稳?yīng)對(duì)呢?

問:北京總公司有一非獨(dú)立核算的下屬子公司(天津),年末,子公司虧損,總公司盈利,企業(yè)所得稅總公司繳納時(shí)是按總公司的利潤計(jì)提,還是總公司扣除分公司的虧損后再計(jì)提呢?

另:上繳北京稅務(wù)的報(bào)表,應(yīng)該是總公司的表,還是合并的稅務(wù)報(bào)表呢?

答:1、相互不獨(dú)立核算的總分公司不在同一地點(diǎn)的,企業(yè)所得稅是分別在總分公司所在地預(yù)繳,然后由總公司統(tǒng)一匯算.

2、分公司應(yīng)當(dāng)按當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的方式預(yù)繳所得稅,母公司預(yù)繳所得稅時(shí)候,不得包括分公司的數(shù)據(jù),只能在匯算清繳時(shí)候才能匯總向總公司所在地稅務(wù)局申報(bào).

3、總公司報(bào)送報(bào)表,不管什么時(shí)候,都應(yīng)該同時(shí)報(bào)送匯總報(bào)表、總公司分報(bào)表、分公司分報(bào)表三種,所以年末預(yù)繳所得稅的時(shí)候,總公司是按總公司的利潤計(jì)提,報(bào)送三份報(bào)表,等匯算時(shí)候才能匯總扣除分公司的虧損.

問:全資子公司將凈利潤上交給母公司,母公司收到此項(xiàng)投資收益是否還要計(jì)征企業(yè)所得稅?

答:(1)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)若干所得稅問題的通知》(國稅發(fā)[2000]118號(hào))投資方企業(yè)適用的所得稅稅率高于被投資企業(yè)適用的所得稅稅率的,除國家稅收法規(guī)規(guī)定的定期減稅、免稅優(yōu)惠以外,其取得的投資所得應(yīng)按規(guī)定還原為稅前收益后,并入投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額,依法補(bǔ)繳企業(yè)所得稅.

同時(shí)強(qiáng)調(diào):除另有規(guī)定者外,不論企業(yè)會(huì)計(jì)帳務(wù)中對(duì)投資采取何種方法核算,被投資企業(yè)會(huì)計(jì)帳務(wù)上實(shí)際做利潤分配處理時(shí),投資方企業(yè)應(yīng)確認(rèn)投資所得的實(shí)現(xiàn).

2007年度及之前年度從全資子公司分回利潤的稅務(wù)處理,按上述規(guī)定執(zhí)行.

(2)從2008年1月1日起實(shí)施的新企業(yè)所得稅法第二十六條明確:符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益為免稅收入,在條例第八十三條進(jìn)一步解釋:所稱符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益,是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益,不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益.

問:某子公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)利潤并按稅法規(guī)定在當(dāng)?shù)乩U納了企業(yè)所得稅,母公司按公司章程從子公司分回稅后利潤,母、子公司所適用的企業(yè)所得稅率均為33%,請(qǐng)問母公司分回的該稅后利潤是否還需繳納企業(yè)所得稅?

答:母公司從子公司分回利潤的征稅適用投資方從聯(lián)營企業(yè)分回利潤課稅的規(guī)定.聯(lián)營企業(yè)投資方從聯(lián)營企業(yè)分回的稅后利潤,如投資方企業(yè)所得稅稅率與聯(lián)營企業(yè)所得稅稅率一致不予補(bǔ)繳企業(yè)所得稅.

會(huì)計(jì)學(xué)堂小編了解到母公司季報(bào)中計(jì)提企業(yè)所得稅時(shí),一般會(huì)出現(xiàn)這幾種情況,如果說你的企業(yè)也出現(xiàn)這些狀況,可以按照這些方法去解決,如果遇到分公司其他的賬務(wù)處理,請(qǐng)繼續(xù)關(guān)注會(huì)計(jì)學(xué)堂.