服務(wù)類企業(yè)成本如何計提

問:服務(wù)業(yè)營業(yè)成本如何計提?

例如:我們公司是計算機類的服務(wù)業(yè),交5%的營業(yè)稅,現(xiàn)在公司接到一個項目設(shè)施的業(yè)務(wù),六個月內(nèi)完成,對方分三次付款,現(xiàn)在首批已付了十萬元的款,請問:

1、該筆收入如何確定,是一次性計入主營業(yè)務(wù)收入(借:銀行存款100000  貸:主營業(yè)務(wù)收入100000),還是先計入預(yù)收賬賬,具體分錄如何做?

2、這個十萬元的成本如何計提?屬于幫別人開發(fā)一個平臺,是不用庫存商品的,是否不用提成本,全部費用計入期間費用即可?

3、該筆營業(yè)稅如何計提?具體分錄是不是:借:營業(yè)稅金及附加   貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交營稅   貸:應(yīng)交城建稅   教育費附加.如果不是,該如何做分錄?

答:一,關(guān)于代扣個人所得稅的處理:由于個人所得稅是對取得應(yīng)稅收入的個人征收的一種稅,其稅款本應(yīng)由個人負擔.企業(yè)代納稅人負擔的稅款屬于與企業(yè)經(jīng)營活動無關(guān)的支出,應(yīng)記入"營業(yè)外支出"科目.與之相適應(yīng),企業(yè)代負的個人所得稅也不得在企業(yè)所得稅前扣除,在年終申報企業(yè)所得稅時,應(yīng)全額調(diào)增應(yīng)納所得稅.

1,發(fā)放工資代扣所得稅時:

借 應(yīng)付職工薪酬

貸 現(xiàn)金(銀行存款)

應(yīng)交稅金--代扣代繳個人所得稅

2,上繳時:

借 應(yīng)交稅金--代扣代繳個人所得稅

貸 現(xiàn)金(銀行存款)

二,場地費等與陪訓(xùn)直接相關(guān)的費用核算,你們應(yīng)該設(shè)立勞務(wù)成本的科目:

1,支付培訓(xùn)老師費用:

借 主營業(yè)務(wù)成本--培訓(xùn)工資

貸 現(xiàn)金(銀行存款)

2,支付場地費:

借 營業(yè)費用--場地費

貸 現(xiàn)金(銀行存款)

3,計提以及支付管理人員工資以及代扣個人所得稅:

計提:借 管理費用

貸 應(yīng)付職工薪酬

支付:借 應(yīng)付職工薪酬

貸 現(xiàn)金(銀行存款)

應(yīng)交稅金--代扣代繳個人所得稅

如果是服務(wù)行業(yè),你可以不用計提成本.偶爾發(fā)生的服務(wù)所產(chǎn)生的實物成本,可以直接 借 主營業(yè)務(wù)成本,貸記 現(xiàn)金/銀行服務(wù)行業(yè)的成本,基本就是銷售費用、管理費用、財務(wù)費用中列至的金額.

問:服務(wù)行業(yè)主營業(yè)務(wù)成本核算內(nèi)容有哪些?

答:1.本科目核算企業(yè)從事對外服務(wù)發(fā)生的各項支出,包括工資、福利費、工會經(jīng)費、辦公費、差旅費、修理費、租賃費、折舊費、物料用品費、職工教育經(jīng)費、業(yè)務(wù)招待費、會費、營業(yè)稅及附加、其他稅金、職工待業(yè)保險費、勞動保險費、職業(yè)風險基金計提、職工住房基金計提、存貨盤虧處理和其他業(yè)務(wù)支出.

2.各項業(yè)務(wù)支出除了規(guī)定可以預(yù)提或待攤的以外,應(yīng)于實際發(fā)生時記帳.實際支付、分攤和預(yù)提各項業(yè)務(wù)支出時,借記本科目,貸記"銀行存款"、"累計折舊"、"待攤費用"、"遞延資產(chǎn)"、"預(yù)提費用"、"應(yīng)付工資"、"應(yīng)交稅金"、"應(yīng)付福利費"、"其他應(yīng)付款"、"職業(yè)風險基金"、"職工住房基金"、"待處理財產(chǎn)損失(溢余)"等科目.

期末結(jié)帳時,應(yīng)將本科目余額結(jié)轉(zhuǎn)入"本年利潤"科目,借記"本年利潤"科目,貸記本科目.結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額.

3.本科目應(yīng)按業(yè)務(wù)支出項目設(shè)置明細科目服務(wù)行業(yè)一般不存在庫存商品,所以一般不需要結(jié)轉(zhuǎn)成本.

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