已使用過的固定資產(chǎn)對外投資增值稅如何處理

企業(yè)接受固定資產(chǎn)投資,如果投資方提供了增值稅專用發(fā)票,只要固定資產(chǎn)不是屬于不能抵扣的專用于免稅、簡易征稅或集體福利等項目,都是可以抵扣進(jìn)項稅額.

借:固定資產(chǎn)(或在建工程等)

應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

貸:實收資本(或股本等)

用固定資產(chǎn)對外投資,屬于增值稅的視同銷售行為,投資方需要計繳增值稅的,因此向?qū)Ψ剿饕鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票是情理之中的事情.當(dāng)然,小規(guī)模納稅人和自然人投資,給的是普通發(fā)票則不能抵扣進(jìn)項稅額了.但是,現(xiàn)在小規(guī)模納稅人也是可以自己或到稅務(wù)局代開專用發(fā)票的。

處置固定資產(chǎn)如何繳納增值稅

固定資產(chǎn)處置是每個企業(yè)都可能發(fā)生的業(yè)務(wù),其處置方式多樣:如整體出售、對外投資、對外捐贈、變成廢品出售等.在此過程中,涉及的增值稅即有可能按適用稅率征收,也有可能按簡易辦法征收,甚至免稅.

在2009年1月1日實行新的增值稅暫行條例后,最大的變化是固定資產(chǎn)中動產(chǎn)的抵扣范圍擴大到全國.除房屋建筑物、應(yīng)征消費稅的摩托車、汽車、游艇外,固定資產(chǎn)的進(jìn)項稅額可以從銷項稅額中抵扣.因此,對于處置固定資產(chǎn)如何繳納增值稅,財政部 國家稅務(wù)總局于2008年12月出臺了《關(guān)于全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》(財稅[2008]170號).該文件第四條規(guī)定,自2009年1月1日起,納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)(以下簡稱已使用過的固定資產(chǎn)),應(yīng)區(qū)分不同情形征收增值稅.在2016年5月1日全部實現(xiàn)營業(yè)稅改征增值稅后,固定資產(chǎn)中的不動產(chǎn)--房屋建筑物也開始繳納增值稅.

因此,企業(yè)在處置不同的固定資產(chǎn)和不同時期購進(jìn)的固定資產(chǎn)時,一定要區(qū)分不同情況確認(rèn)相關(guān)固定資產(chǎn)適用的增值稅稅率和征收率及是否可以享受減免稅,避免企業(yè)多繳或少繳納增值稅,給企業(yè)造成損失.

企業(yè)接受投資時,如果同時收到專用發(fā)票,則將進(jìn)項稅全部計入實收資本,同時借記應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅額.如果是對外投資,應(yīng)該視同銷售處理,開出增值稅專用發(fā)票,將銷項稅額計入長期股權(quán)投資科目.

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