預收租金如何交增值稅所得稅

預收租金,增值稅納稅義務時間是在取得預收租賃款的當天.而會計核算和企業(yè)所得稅方面,需要根據(jù)權責發(fā)生制選擇,分期確認租賃收入.

《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號)《附件1:營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》

第四十五條第(二)款規(guī)定,納稅人提供建筑服務、租賃服務采取預收款方式的,其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天.

《企業(yè)所得稅法實施條例》

第九條企業(yè)應納稅所得額的計算,以權責發(fā)生制為原則,屬于當期的收入和費用,不論款項是否收付,均作為當期的收入和費用;不屬于當期的收入和費用,即使款項已經(jīng)在當期收付,均不作為當期的收入和費用.本條例和國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外.

預收賬款和應收賬款的區(qū)別:

1、應收賬款是資產(chǎn)類科目.

應收賬款指企業(yè)因銷售商品、提供勞務等業(yè)務,應向購貨或接受勞務單位收取的款項,是企業(yè)因銷售商品、提供勞務等經(jīng)營活動所形成的債權.

2、預收賬款是負債類科目.

預收賬款指企業(yè)按照合同規(guī)定,向購貨單位預先收取的款項.企業(yè)在發(fā)貨前預收的貨款,應作為企業(yè)的一項負債.

3、銷售的時候先收錢后付貨的是預收賬款,先付貨后收錢的是應收賬款.應收賬款主要用于賒銷,銷售的時候借記"應收賬款"貸記"主營業(yè)務收入、應交增值稅",收款的時候,借記"銀行存款",貸記"應收賬款",如果已售出商品還沒收到錢,計入應收賬款的借方.

雖然應收賬款和預收賬款的性質不一樣,但是他們核算的都是銷售業(yè)務,而且收錢時都是貸記"應收和預收",發(fā)貨時都是借記"預收和應收"所以借貸方核算的內(nèi)容是一致的.

4.應收賬款核算符合銷售商品,提供勞務收入確認條件的所產(chǎn)生的債權,對債權人來說是一項資產(chǎn).

5.預收賬款核算企業(yè)銷售商品,提供勞務根據(jù)合同協(xié)議約定預先收取的定金或預付款,對收款的企業(yè)來說,是一項負債.(也就是說在符合銷售商品,提供勞務收入收入確認條件前收取的款項).

關于預收租金如何交增值稅所得稅的問題,其實很簡單,在當天就需要確認納稅義務,在會計上,也需要分期進行確認收入.文章中還對預收賬款的相關知識進行了闡述,希望本文的內(nèi)容會對大家有所幫助.會計學堂整理解答.