接受非現(xiàn)金性資產(chǎn)投資需要交稅嗎

企業(yè)接受捐贈的貨幣性資產(chǎn),須并入當(dāng)期的應(yīng)納稅所得,依法計(jì)算繳納企業(yè)所得稅.

企業(yè)接受捐贈的非貨幣性資產(chǎn),須按接受捐贈時(shí)資產(chǎn)的入帳價(jià)值確認(rèn)捐贈收入,并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得,依法計(jì)算繳納企業(yè)所得稅.企業(yè)取得的捐贈收入金額較大,并入一個(gè)納稅年度繳稅確有困難的,經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn),可以在不超過5年的期間內(nèi)均勻計(jì)入各年度的應(yīng)納稅所得.

企業(yè)接受捐贈的存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和投資等,在經(jīng)營中使用或?qū)礓N售處置時(shí),可按稅法規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)存貨銷售成本、投資轉(zhuǎn)讓成本或扣除固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷額.

從上述的規(guī)定可以看出,由于以前的會計(jì)準(zhǔn)則將捐贈列入"資本公積"而沒有列入收入,稅法因此才有這個(gè)規(guī)定要計(jì)稅.

另外,"待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值"是個(gè)過渡科目,原本是為外商投資企業(yè)準(zhǔn)備的,結(jié)果現(xiàn)在內(nèi)資的也拿過來用了.

按45號文件的說法,捐贈固定資產(chǎn)折舊也是可以扣稅的,這點(diǎn)與所得稅條例不同.因此,按45號文件,就沒有遞延稅了,按條例執(zhí)行則有遞延稅的問題.

接受非現(xiàn)金資產(chǎn)投資如果做會計(jì)分錄?

接受非現(xiàn)金資產(chǎn)投資

借:原材料 / 庫存商品 / 固定資產(chǎn) 等

貸:實(shí)收資本

接受投資不涉及納稅

接受捐贈

借:固定資產(chǎn) / 無形資產(chǎn)/ 原材料/ 銀行存款 等

貸:營業(yè)外收入-捐贈利得

營業(yè)外收入計(jì)入本年利潤,如果為正數(shù),涉及所得稅,不用單獨(dú)繳納.

1.接受時(shí):按新會計(jì)準(zhǔn)則(有企業(yè)直接按稅法規(guī)定)確定的價(jià)值,借記"固定資產(chǎn)"、"無形資產(chǎn)"、"原材料"等科目,貸記"營業(yè)外收入--捐贈利得"科目.

2.企業(yè)計(jì)繳所得稅:如果捐贈收入金額不大,所得稅費(fèi)用負(fù)擔(dān)不重,直接借記"所得稅費(fèi)用"科目,貸記"應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅"科目.

如果捐贈收入金額較大,所得稅費(fèi)用負(fù)擔(dān)較重,應(yīng)按照捐贈資產(chǎn)計(jì)算的所得稅費(fèi)用借記"所得稅費(fèi)用"科目,按照計(jì)算的遞延所得稅負(fù)債貸記"遞延所得稅負(fù)債"科目,按當(dāng)期應(yīng)繳所得稅貸記"應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅"科目.

3.捐贈資產(chǎn)使用和處置時(shí)的會計(jì)和稅務(wù)處理企業(yè)接受捐贈的非貨幣性資產(chǎn)在使用和處置時(shí),其會計(jì)和稅務(wù)處理方法應(yīng)當(dāng)與購進(jìn)的其他資產(chǎn)的使用和處置方法一致.在會計(jì)處理上,企業(yè)對接受捐贈的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照確定的入帳價(jià)格、預(yù)計(jì)尚可使用年限及預(yù)計(jì)凈殘值,按確定的折舊方法計(jì)提折舊.對接受捐贈的無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)自取得當(dāng)月起在預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)分期平均攤銷,計(jì)入損益.在稅務(wù)處理上,企業(yè)對接受捐贈的庫存商品、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期股權(quán)投資等,可按稅法規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本、投資成本和計(jì)提折舊及無形資產(chǎn)攤銷額等.

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