小規(guī)模納稅人增值稅設(shè)置及賬務(wù)處理

小規(guī)模納稅人只需在"應(yīng)交稅費"科目下設(shè)置"應(yīng)交增值稅"明細(xì)科目,不需要設(shè)置專欄.根據(jù)業(yè)務(wù)需要可以設(shè)置"轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅"、"代扣代交增值稅"等明細(xì)科目.

(一)取得資產(chǎn)或接受勞務(wù)等業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理.

1.小規(guī)模納稅人采購等業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理.小規(guī)模納稅人購買物資、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn),取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅應(yīng)計入相關(guān)成本費用或資產(chǎn),不通過"應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅"科目核算.

2.購買方作為扣繳義務(wù)人的賬務(wù)處理.按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定,境外單位或個人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為,在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的,以購買方為增值稅扣繳義務(wù)人.境內(nèi)一般納稅人購進(jìn)服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn),按應(yīng)計入相關(guān)成本費用或資產(chǎn)的金額,借記"生產(chǎn)成本"、"無形資產(chǎn)"、"固定資產(chǎn)"、"管理費用"等科目,按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額,貸記"應(yīng)付賬款"等科目,按應(yīng)代扣代繳的增值稅額,貸記"應(yīng)交稅費--代扣代交增值稅"科目.實際繳納代扣代繳增值稅時,按代扣代繳的增值稅額,借記"應(yīng)交稅費--代扣代交增值稅"科目,貸記"銀行存款"科目.

(二)銷售等業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理.

1.銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理.企業(yè)銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn),應(yīng)當(dāng)按應(yīng)收或已收的金額,借記"應(yīng)收賬款"、"應(yīng)收票據(jù)"、"銀行存款"等科目,按取得的收入金額,貸記"主營業(yè)務(wù)收入"、"其他業(yè)務(wù)收入"、"固定資產(chǎn)清理"、"工程結(jié)算"等科目,按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定計算的稅額,貸記"應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅"科目.發(fā)生銷售退回的,應(yīng)根據(jù)按規(guī)定開具的紅字增值稅專用發(fā)票做相反的會計分錄.

2.視同銷售的賬務(wù)處理.企業(yè)發(fā)生稅法上視同銷售的行為,應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會計準(zhǔn)則制度相關(guān)規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)的會計處理,并按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定計算的稅額,借記"應(yīng)付職工薪酬"、"利潤分配"等科目,貸記"應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅"科目.

(三)差額征稅的賬務(wù)處理.

1.企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費用允許扣減銷售額的賬務(wù)處理.按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費用允許扣減銷售額的,發(fā)生成本費用時,按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額,借記"主營業(yè)務(wù)成本"、"存貨"、"工程施工"等科目,貸記"應(yīng)付賬款"、"應(yīng)付票據(jù)"、"銀行存款"等科目.待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時,按照允許抵扣的稅額,借記"應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅"科目,貸記"主營業(yè)務(wù)成本"、"存貨"、"工程施工"等科目.

(四)交納增值稅的賬務(wù)處理.

交納當(dāng)月應(yīng)交增值稅的賬務(wù)處理.企業(yè)交納當(dāng)月應(yīng)交的增值稅,借記"應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅"科目,貸記"銀行存款"科目.

增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費用抵減增值稅額的賬務(wù)處理.

按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定,企業(yè)初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的,按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額,借記"應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅"科目,貸記"管理費用"等科目.

關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅的會計處理規(guī)定.

小微企業(yè)在取得銷售收入時,應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計算應(yīng)交增值稅,并確認(rèn)為應(yīng)交稅費,在達(dá)到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件時,將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益.

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