一般納稅人報(bào)廢汽車殘值收入應(yīng)繳稅費(fèi)嗎

"汽車報(bào)廢殘值"的概念

汽車殘值是指在規(guī)定的汽車的合理使用年限之內(nèi),所剩余的使用價(jià)值. 汽車殘值的估價(jià)有許多方法,按照國家規(guī)定有四種方法:收益現(xiàn)值法、重置成本法、現(xiàn)行市價(jià)法以及清算價(jià)格法等四種,其中最為基礎(chǔ),也最為簡(jiǎn)便易行的是重置成本法. 它的計(jì)算方法是:被評(píng)估車輛的現(xiàn)時(shí)價(jià)格=重置成本×成新率.重置成本是購買一輛新的與被評(píng)估車輛相同的車輛所支付的最低成本.而成新率的計(jì)算方法也有兩種,其中使用年限法是比較簡(jiǎn)單的,成新率=(1-已使用年限/規(guī)定使用年限)×100%.

在這里我們以企業(yè)為例,報(bào)廢汽車殘值收入計(jì)入"營業(yè)外收入"科目,涉及繳納所得稅. (1)如果你單位所得稅采用核定征收方式,那么,營業(yè)外收入要與主營業(yè)務(wù)收入合并計(jì)算繳納所得稅. (2)如果你單位所得稅采用查賬征收方式,那么,營業(yè)外收入要結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤中,按利潤計(jì)算繳納所得稅.

處置報(bào)廢車輛應(yīng)繳增值稅,根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》(財(cái)稅〔2008〕170號(hào))和《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2009〕9號(hào))規(guī)定:小規(guī)模納稅人銷售已使用過的固定資產(chǎn),及一般納稅人銷售自己使用過的屬于暫行條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn),可按簡(jiǎn)易辦法征收增值稅.

然而,報(bào)廢汽車實(shí)際上并不屬于已使用過的固定資產(chǎn).

因?yàn)?在將報(bào)廢汽車交售給回收企業(yè)前,應(yīng)先在車輛登記管理部門辦理報(bào)廢注銷手續(xù),此時(shí)該車輛在性質(zhì)上已不屬于單位的固定資產(chǎn).另一方面,根據(jù)《報(bào)廢汽車回收管理辦法》,報(bào)廢汽車的收購價(jià)格,按照金屬含量折算,參照廢舊金屬市場(chǎng)價(jià)格計(jì)價(jià).也就是說,從報(bào)廢汽車回收企業(yè)的角度看,收購報(bào)廢汽車是收購廢舊物資.

因此,該單位處置報(bào)廢汽車不能適用銷售已使用過的固定資產(chǎn)的簡(jiǎn)易征收辦法,而應(yīng)該按其適用稅率或征收率繳納增值稅.

如果該單位是一般納稅人,應(yīng)當(dāng)按照適用稅率17%繳納增值稅,如果是小規(guī)模納稅人,則應(yīng)按3%的征收率繳納增值稅.

一般納稅人報(bào)廢汽車殘值收入應(yīng)繳稅費(fèi)嗎

需要按簡(jiǎn)易征收交稅,稅率是3%,減免1%,按2%交增值稅.

報(bào)廢汽車殘值收入增值稅的會(huì)計(jì)分錄

小汽車一般不能抵扣進(jìn)項(xiàng),其使用過后銷售時(shí)按簡(jiǎn)易辦法征收增值稅,報(bào)廢取得的殘值收入,應(yīng)該按銷售舊貨處理,繳納增值稅,分錄:

借:銀行存款

貸:固定資產(chǎn)清理

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)

一般納稅人報(bào)廢汽車殘值收入應(yīng)繳稅費(fèi)嗎?銷售固定資產(chǎn)殘值收入屬于其他業(yè)務(wù)收入,應(yīng)按銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品,一般納稅人依適用稅率(17%、13%)納稅,小規(guī)模納稅人依3%稅率納稅.更多精彩內(nèi)容請(qǐng)繼續(xù)關(guān)注會(huì)計(jì)學(xué)堂.