自來(lái)水差額簡(jiǎn)易征收的銷(xiāo)售額是否含稅

答:含稅的.

簡(jiǎn)易計(jì)稅并差額計(jì)算

物業(yè)管理服務(wù)的納稅人轉(zhuǎn)售水費(fèi)可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅并差額計(jì)算繳納增值稅.

【例】物業(yè)管理服務(wù)的納稅人轉(zhuǎn)售水費(fèi)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅差額納稅,按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅,其中向服務(wù)接受方收取的自來(lái)水水費(fèi)8.24萬(wàn)(含稅),對(duì)外支付的自來(lái)水水費(fèi)7.21萬(wàn)元(不含稅),應(yīng)納稅額=(8.24萬(wàn)-7.21萬(wàn))/(1+3%)×3%=0.03萬(wàn)元.

特別提醒:

(1)差額中"對(duì)外支付的自來(lái)水水費(fèi)"需要獲取合法有效的憑證,包括增值稅發(fā)票或以省級(jí)以上(含省級(jí))財(cái)政部門(mén)監(jiān)(印)制的財(cái)政票據(jù)為合法有效憑證.如果是上述增值稅發(fā)票不一定要增值稅專(zhuān)票,增值稅普通發(fā)票也可以,再者從上述"對(duì)外支付的自來(lái)水水費(fèi)"只能扣減銷(xiāo)售額,不是抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的角度,建議取得增值稅普通發(fā)票.

(2)"扣除其對(duì)外支付的自來(lái)水水費(fèi)",是指扣除的僅僅是自來(lái)水水費(fèi),不包括其他污水處理費(fèi)等費(fèi)用.

計(jì)稅方法的規(guī)定

物業(yè)管理服務(wù)的納稅人"選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅并差額",由于沒(méi)有規(guī)定上述簡(jiǎn)易計(jì)稅不能開(kāi)專(zhuān)票,同時(shí)也沒(méi)有規(guī)定差額部分不能開(kāi)專(zhuān)票,也就是說(shuō)可以全額開(kāi)專(zhuān)票.

【例】上述案例中向服務(wù)接受方收取的自來(lái)水水費(fèi)8萬(wàn)可以全額開(kāi)專(zhuān)票.

申報(bào)表填報(bào)

申報(bào)表如下填報(bào)

(1)將差額扣除項(xiàng)目填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(三)》

物業(yè)選擇適用3%征收率簡(jiǎn)易辦法征收增值稅,則該項(xiàng)業(yè)務(wù)均填列在第6欄.

①將差額扣除之前的本期服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)價(jià)稅合計(jì)額82400填入"本期服務(wù)不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)價(jià)稅合計(jì)額(免稅銷(xiāo)售額)".

②第2列"服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目""期初余額"應(yīng)為"0"(不考慮期初余額).

③將本期產(chǎn)生的可以差額扣除的72100填入"本期發(fā)生額","本期應(yīng)扣除金額"應(yīng)為2、3列的合計(jì)額72100.

④"本期實(shí)際扣除金額"應(yīng)為72100.本列≤第4列且本列≤第1列.

⑤第6列"服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目""期末余額":填寫(xiě)服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目本期期末結(jié)存的金額.本列=第4列-第5列=0.

(2)將本期銷(xiāo)售情況填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(一)》

需要提醒的是,《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(一)》中的簡(jiǎn)易征收貨物勞務(wù)差額,沒(méi)有填差額扣除的權(quán)限.如果填寫(xiě)在9b欄,估計(jì)審核通不過(guò).報(bào)表修改后,全部填寫(xiě)在11欄,應(yīng)該可以.

①將開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的(差額扣除前)不含稅銷(xiāo)售額80000及稅額2400分別填入11欄"開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票"項(xiàng)下的1、2列.

②11欄第9列"合計(jì)""銷(xiāo)售額"應(yīng)為80000,11欄第10列"合計(jì)""銷(xiāo)項(xiàng)(應(yīng)納)稅額"為2400,9b欄"合計(jì)""價(jià)稅合計(jì)"為82400.

③第11欄12列"服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除金額"應(yīng)為可差額扣除的72100(按《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(三)》第5列對(duì)應(yīng)第5欄數(shù)據(jù)填寫(xiě)).第11欄次13、14列差額扣除后的含稅銷(xiāo)售額和應(yīng)納稅額分別為10000、300.

(3)將差額扣除前的不含稅銷(xiāo)售額80000填入《增值稅納稅申報(bào)表》(一般納稅人適用)第5欄"一般項(xiàng)目""本月數(shù)",21欄、24欄、32欄、34欄"一般項(xiàng)目""本月數(shù)"均填列"300".

實(shí)施日期

實(shí)施日期是"本公告自發(fā)布之日起實(shí)施",也就是說(shuō)8月19日以后都可以上述處理了,8月19日前開(kāi)的票等事情"不再作調(diào)整".

營(yíng)改增后差額征收簡(jiǎn)易稅額怎么計(jì)算?

一、營(yíng)改增后差額征收簡(jiǎn)易稅額的計(jì)算方法見(jiàn)以下:

1、納稅人提供建筑服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷(xiāo)售額.

(1)小規(guī)模納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù),應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷(xiāo)售額,按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額.

2、根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件2的規(guī)定,經(jīng)紀(jì)代理服務(wù),以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額為銷(xiāo)售額.向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi),不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票.

二、簡(jiǎn)易征收,即簡(jiǎn)易征稅辦法,是增值稅一般納稅人,因行業(yè)的特殊性,無(wú)法取得原材料或貨物的增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票,所以按照進(jìn)銷(xiāo)項(xiàng)的方法核算增值稅應(yīng)納稅額后稅負(fù)過(guò)高,因此對(duì)特殊的行業(yè)采取按照簡(jiǎn)易征收率征收增值稅.

自來(lái)水差額簡(jiǎn)易征收的銷(xiāo)售額是否含稅的內(nèi)容,會(huì)計(jì)學(xué)堂小編就介紹到這,自來(lái)水差額征收的銷(xiāo)售額是含稅的,文本還介紹了營(yíng)改增后差額征收簡(jiǎn)易稅額怎么計(jì)算的內(nèi)容,這些都是以后的工作中經(jīng)常用到的,希望大家喜歡.