供熱企業(yè)配套費繳納增值稅嗎

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干政策的通知》(財稅[2005]165號)規(guī)定,對從事熱力、電力、燃氣、自來水等公用事業(yè)的增值稅納稅人收取的一次性費用,凡與貨物的銷售數(shù)量有直接關(guān)系的,征收增值稅;凡與貨物的銷售數(shù)量無直接關(guān)系的,不征收增值稅.

根據(jù)上述規(guī)定,供熱企業(yè)向用汽單位按申請負荷量一次性收取15萬元/噸的管網(wǎng)配套費,按照負荷貨物數(shù)量收取價外收費管網(wǎng)配套費,應(yīng)繳納增值稅.

收取的供熱管網(wǎng)建設(shè)費如何進行所得稅與會計處理?

國家稅務(wù)總局沒有明確對供熱企業(yè)一次性收取的供熱管網(wǎng)建設(shè)費進行定性.各地就收取的供熱管網(wǎng)建設(shè)費如何納稅問題在理解上有所不同.比如:

《吉林省地方稅務(wù)局吉林省國家稅務(wù)局關(guān)于供熱企業(yè)收取的一次性入網(wǎng)費征收企業(yè)所得稅問題的通知》(地稅發(fā)[2008]137號)規(guī)定:根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十條規(guī)定,供熱企業(yè)取得的一次性入網(wǎng)費收入,按照合同約定的使用人應(yīng)付一次性入網(wǎng)費的日期確認收入的實現(xiàn);使用人提前付款或者未約定付款日期的,以實際收到一次性入網(wǎng)費的日期確認收入的實現(xiàn).

《河北省地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問題的通知》(冀地稅發(fā)[2009]48號)第三條規(guī)定:對企業(yè)因生產(chǎn)經(jīng)營需要而向相關(guān)單位繳納的電力增容費、供熱管網(wǎng)建設(shè)費、集中供熱初裝費,應(yīng)作為其他長期待攤費用,自支出發(fā)生月份的次月起,分期攤銷,攤銷期限不得低于3年.相關(guān)單位收取的上述費用,應(yīng)計入收入總額,在3年內(nèi)均勻計入其當(dāng)年應(yīng)納稅所得額計征企業(yè)所得稅.

綜上所述,當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)局對供熱企業(yè)收取的供熱管網(wǎng)建設(shè)費出臺針對性政策的,相關(guān)企業(yè)可以依其規(guī)定進行稅務(wù)處理;當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)局沒有出臺針對性政策的,建議相關(guān)企業(yè)就上述問題咨詢當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān).

需要提醒注意的是,針對收取的供熱管網(wǎng)建設(shè)費,總局政策尚不明確.在會計處理上,《財政部關(guān)于印發(fā)關(guān)于企業(yè)收取的一次性入網(wǎng)費會計處理的規(guī)定>的通知》(財會字[2003]16號)對供熱企業(yè)一次性收取的供熱管網(wǎng)建設(shè)費如何處理有明確的規(guī)定,取得入網(wǎng)費收入時,應(yīng)當(dāng)計入遞延收益,與客戶簽訂合同的,在合同約定的服務(wù)期限內(nèi)分攤確認收入;合同未約定服務(wù)期限,但能合理確定服務(wù)期的,按該期限分攤確認收入;合同未約定服務(wù)期限,也無法對服務(wù)期限做出合理估計的,則應(yīng)按不低于10年的期限分攤.

供暖企業(yè)收聯(lián)網(wǎng)配套費營改增怎么計算?

1、按照《試點實施辦法》的規(guī)定,固定電話、有線電視、寬帶、水、電、燃氣、暖氣等經(jīng)營者向用戶收取的安裝費、初裝費、開戶費、擴容費以及類似收費,按照安裝服務(wù)繳納增值稅.

2、全面推開營改增試點后,建筑、不動產(chǎn)租賃、銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán),適用稅率為11%;金融業(yè)、生活性服務(wù)業(yè),適用稅率為6%.

3、安裝服務(wù)屬于生活服務(wù)業(yè),適用稅率6%

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