稅務(wù)局對(duì)美匯率以什么標(biāo)準(zhǔn)

國(guó)稅局未規(guī)定美元匯率.按照會(huì)計(jì)上對(duì)于匯率的要求處理,稅法上是認(rèn)可的.

市場(chǎng)匯價(jià)與人民幣中間價(jià).

《財(cái)政部關(guān)于外匯管理體制改革后企業(yè)外幣業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理的規(guī)定》(94財(cái)會(huì)字第05號(hào))認(rèn)定記賬匯率是市場(chǎng)匯價(jià).關(guān)于市場(chǎng)匯價(jià)這一提法,可以將其理解為任何一家金融機(jī)構(gòu)外幣買(mǎi)賣(mài)的價(jià)格,且金融機(jī)構(gòu)買(mǎi)入或賣(mài)出的現(xiàn)匯和現(xiàn)鈔也存在差價(jià).因此應(yīng)將外幣金額折合人民幣的匯率確定為現(xiàn)匯買(mǎi)入價(jià)與賣(mài)出價(jià)的平均數(shù),即中間價(jià).為此,國(guó)家外匯管理局94匯資函字第144號(hào)文件《關(guān)于對(duì)匯率并軌后合資雙方匯率折算問(wèn)題的意見(jiàn)》中明確規(guī)定中國(guó)銀行公布的現(xiàn)匯買(mǎi)入賣(mài)出中間價(jià)作為外匯唯一的折合和記賬標(biāo)準(zhǔn).

因此,一般稅種計(jì)算外幣折算時(shí),均采用人民幣匯率中間價(jià),即便如《土地增值稅條例》中說(shuō)法是"市場(chǎng)匯價(jià)"《車(chē)輛購(gòu)置稅暫行條例》中說(shuō)法是"基準(zhǔn)匯價(jià)"均應(yīng)理解為"人民幣匯率中間價(jià)".

增值稅外幣匯率折算規(guī)定

發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為,外幣折算可選擇銷(xiāo)售額發(fā)生當(dāng)天可當(dāng)月1日的人民幣匯率中間價(jià),為簡(jiǎn)少會(huì)計(jì)核算的工作量,一般會(huì)選擇當(dāng)月1日,這里需要注意的是,不一定是當(dāng)月1日,因?yàn)楫?dāng)月1日非工作日時(shí)外管局是沒(méi)有對(duì)外公布數(shù)據(jù)的,需順延至當(dāng)月第1個(gè)工作日.如,2017年10月1日是周日,也是節(jié)假日,外管局的網(wǎng)站上只公布了10月9日的人民幣匯率中間價(jià),此時(shí)只能選擇10月9日這個(gè)中間價(jià).注意選擇后1年內(nèi)不得變更.

依據(jù):《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十五條規(guī)定,納稅人按人民幣以外的貨幣結(jié)算銷(xiāo)售額的,其銷(xiāo)售額的人民幣折合率可以選擇銷(xiāo)售額發(fā)生的當(dāng)天或者當(dāng)月1日的人民幣匯率中間價(jià).納稅人應(yīng)在事先確定采用何種折合率,確定后1年內(nèi)不得變更.

《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第三十八條銷(xiāo)售額以人民幣計(jì)算規(guī)定,納稅人按照人民幣以外的貨幣結(jié)算銷(xiāo)售額的,應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計(jì)算,折合率可以選擇銷(xiāo)售額發(fā)生的當(dāng)天或者當(dāng)月1日的人民幣匯率中間價(jià).納稅人應(yīng)當(dāng)在事先確定采用何種折合率,確定后12個(gè)月內(nèi)不得變更.

進(jìn)出口環(huán)節(jié)稅費(fèi)計(jì)征外幣匯率折算特殊規(guī)定

《關(guān)于進(jìn)出口環(huán)節(jié)稅費(fèi)計(jì)征所適用匯率確定辦法調(diào)整》(海關(guān)總署2005年第53號(hào)公告)規(guī)定,進(jìn)出口貨物的價(jià)格及有關(guān)費(fèi)用以外幣計(jì)價(jià)的,海關(guān)按照該貨物適用稅率之日所適用的計(jì)征匯率折合為人民幣計(jì)算完稅價(jià)格.完稅價(jià)格采用四舍五入法計(jì)算至分.

海關(guān)每月使用的計(jì)征匯率為上一個(gè)月第三個(gè)星期三(第三個(gè)星期三為法定節(jié)假日的,順延采用第四個(gè)星期三)中國(guó)銀行的外匯折算價(jià)(簡(jiǎn)稱(chēng)中行折算價(jià)).其中,人民幣對(duì)港元、美元、日元和歐元的中行折算價(jià)與中國(guó)人民銀行公布的前一日的收盤(pán)價(jià)相同.

《關(guān)于進(jìn)一步明確進(jìn)出口貨物征稅計(jì)征匯率適用日期問(wèn)題的公告》(海關(guān)總署公告2015年第5號(hào))《國(guó)務(wù)院關(guān)于修改〈全國(guó)年節(jié)及紀(jì)念日放假辦法〉的決定》(國(guó)務(wù)院第644號(hào)令)規(guī)定,春節(jié)作為"法定節(jié)假日"的具體時(shí)間,修改為農(nóng)歷正月初一、初二、初三.為規(guī)范進(jìn)出口貨物征稅計(jì)征匯率的適用,現(xiàn)對(duì)《中華人民共和國(guó)海關(guān)進(jìn)出口貨物征稅管理辦法》(海關(guān)總署第124號(hào)令)第十六條第二款"法定節(jié)假日"重新明確如下:

"法定節(jié)假日"是指《全國(guó)年節(jié)及紀(jì)念日放假辦法》第二條規(guī)定的"全體公民放假的節(jié)日",具體包括(不含調(diào)休日): 一、新年(1月1日). 二、春節(jié)(農(nóng)歷正月初一、初二、初三). 三、清明節(jié)(農(nóng)歷清明當(dāng)日). 四、勞動(dòng)節(jié)(5月1日). 五、端午節(jié)(農(nóng)歷端午當(dāng)日). 六、中秋節(jié)(農(nóng)歷中秋當(dāng)日). 七、國(guó)慶節(jié)(10月1日、2日、3日).

消費(fèi)稅外幣匯率折算規(guī)定

同增值稅.

《消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十一條規(guī)定,納稅人銷(xiāo)售的應(yīng)稅消費(fèi)品,以人民幣以外的貨幣結(jié)算銷(xiāo)售額的,其銷(xiāo)售額的人民幣折合率可以選擇銷(xiāo)售額發(fā)生的當(dāng)天或者當(dāng)月1日的人民幣匯率中間價(jià).納稅人應(yīng)在事先確定采用何種折合率,確定后1年內(nèi)不得變更.

土地增值稅外幣匯率折算規(guī)定

同增值稅.

《土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十條規(guī)定,土地增值稅以人民幣為計(jì)算單位.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入為外國(guó)貨幣的,以取得收入當(dāng)天或當(dāng)月1日國(guó)家公布的市場(chǎng)匯價(jià)折合成人民幣,據(jù)以計(jì)算應(yīng)納土地增值稅稅額.

企業(yè)所得稅外幣匯率折算規(guī)定

企業(yè)所得稅涉及以下四個(gè)方面.

一、月(季)度申報(bào)與匯算清繳時(shí)的處理.

與上述稅種不同,采用的是月(季、年)度最后一日的人民幣匯率中間價(jià),這與企業(yè)所得稅這種稅的性質(zhì)有關(guān),只有月(季、年)度終了時(shí)才會(huì)計(jì)算出所得.

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第一百三十條規(guī)定,企業(yè)所得以人民幣以外的貨幣計(jì)算的,預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí),應(yīng)當(dāng)按照月度或者季度最后一日的人民幣匯率中間價(jià),折合成人民幣計(jì)算應(yīng)納稅所得額.年度終了匯算清繳時(shí),對(duì)已經(jīng)按照月度或者季度預(yù)繳稅款的,不再重新折合計(jì)算,只就該納稅年度內(nèi)未繳納企業(yè)所得稅的部分,按照納稅年度最后一日的人民幣匯率中間價(jià),折合成人民幣計(jì)算應(yīng)納稅所得額.

經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查確認(rèn),企業(yè)少計(jì)或者多計(jì)前款規(guī)定的所得的,應(yīng)當(dāng)按照檢查確認(rèn)補(bǔ)稅或者退稅時(shí)的上一個(gè)月最后一日的人民幣匯率中間價(jià),將少計(jì)或者多計(jì)的所得折合成人民幣計(jì)算應(yīng)納稅所得額,再計(jì)算應(yīng)補(bǔ)繳或者應(yīng)退的稅款.

二、非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳支付款項(xiàng)時(shí)區(qū)分不同情形,按扣繳義務(wù)發(fā)生之日、填開(kāi)稅收繳款書(shū)之日前一日、作出限期繳稅決定之日前一日人民幣匯率中間價(jià)折算.

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第37號(hào))第四條規(guī)定,扣繳義務(wù)人支付或者到期應(yīng)支付的款項(xiàng)以人民幣以外的貨幣支付或計(jì)價(jià)的,分別按以下情形進(jìn)行外幣折算:

(一)扣繳義務(wù)人扣繳企業(yè)所得稅的,應(yīng)當(dāng)按照扣繳義務(wù)發(fā)生之日人民幣匯率中間價(jià)折合成人民幣,計(jì)算非居民企業(yè)應(yīng)納稅所得額.扣繳義務(wù)發(fā)生之日為相關(guān)款項(xiàng)實(shí)際支付或者到期應(yīng)支付之日.

(二)取得收入的非居民企業(yè)在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納稅款前自行申報(bào)繳納應(yīng)源泉扣繳稅款的,應(yīng)當(dāng)按照填開(kāi)稅收繳款書(shū)之日前一日人民幣匯率中間價(jià)折合成人民幣,計(jì)算非居民企業(yè)應(yīng)納稅所得額.

(三)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令取得收入的非居民企業(yè)限期繳納應(yīng)源泉扣繳稅款的,應(yīng)當(dāng)按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)作出限期繳稅決定之日前一日人民幣匯率中間價(jià)折合成人民幣,計(jì)算非居民企業(yè)應(yīng)納稅所得額.

三、境外稅收抵免計(jì)算可予抵免的境外稅額時(shí)區(qū)分是否以人民幣為記賬本位幣分別處理.

《關(guān)于發(fā)布<企業(yè)境外所得稅收抵免操作指南>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第1號(hào))規(guī)定:"17.企業(yè)取得的境外所得已直接繳納和間接負(fù)擔(dān)的稅額為人民幣以外貨幣的,在以人民幣計(jì)算可予抵免的境外稅額時(shí),凡企業(yè)記賬本位幣為人民幣的,應(yīng)按企業(yè)就該項(xiàng)境外所得記入賬內(nèi)時(shí)使用的人民幣匯率進(jìn)行換算;凡企業(yè)以人民幣以外其他貨幣作為記賬本位幣的,應(yīng)統(tǒng)一按實(shí)現(xiàn)該項(xiàng)境外所得對(duì)應(yīng)的我國(guó)納稅年度最后一日的人民幣匯率中間價(jià)進(jìn)行換算."

四、企業(yè)發(fā)生的匯總收益應(yīng)計(jì)入其他收入繳納企業(yè)所得稅,發(fā)生的匯總損失除已經(jīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本以及與向所有者進(jìn)行利潤(rùn)分配相關(guān)的部分外準(zhǔn)予在稅前扣除.

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十二條規(guī)定,企業(yè)所得稅法第六條第(九)項(xiàng)所稱(chēng)其他收入,是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第(一)項(xiàng)至第(八)項(xiàng)規(guī)定的收入外的其他收入,包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等.

第三十九條規(guī)定,企業(yè)在貨幣交易中,以及納稅年度終了時(shí)將人民幣以外的貨幣性資產(chǎn)、負(fù)債按照期末即期人民幣匯率中間價(jià)折算為人民幣時(shí)產(chǎn)生的匯兌損失,除已經(jīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本以及與向所有者進(jìn)行利潤(rùn)分配相關(guān)的部分外,準(zhǔn)予扣除.

上述兩條是相對(duì)應(yīng)的,對(duì)于貨幣性資產(chǎn)產(chǎn)生的匯兌損失可以稅前扣除,產(chǎn)生的匯兌收益也是要并入收入總額計(jì)征企業(yè)所得稅的.

關(guān)于稅務(wù)局對(duì)美匯率以什么標(biāo)準(zhǔn)問(wèn)題會(huì)計(jì)學(xué)堂小編就講完了,納稅人按人民幣以外的貨幣結(jié)算銷(xiāo)售額的,其銷(xiāo)售額的人民幣折合率可以選擇銷(xiāo)售額發(fā)生的當(dāng)天或者當(dāng)月1日的人民幣匯率中間價(jià).納稅人應(yīng)在事先確定采用何種折合率,確定后1年內(nèi)不得變更.